Земельный налог является одним из важнейших налоговых платежей в Российской Федерации. При аренде земельных участков возникает вопрос о том, кто должен платить этот налог — арендатор или арендодатель. Чтобы ответить на этот вопрос, нужно узнать о нормативной базе, законодательном регулировании платы за аренду земельных участков и факторах, влияющих на размер этой платы.
Согласно законодательству, налог на землю является обязательным платежом, который осуществляется владельцами земельных участков, в том числе и арендаторами. Моменты оплаты земельного налога могут быть разными в зависимости от условий договора аренды и регулирования платы за аренду участка. Однако, в большинстве случаев налогом платит арендодатель, арендатор включает эту сумму в арендную плату.
Однако, есть и исключения, когда налог на землю является обязанностью арендатора. Например, если аренда земельного участка осуществляется на основании раздельного договора, в этом случае арендатор самостоятельно обязан платить земельный налог. Также, если в договоре аренды есть специальное соглашение или пункт о том, что арендатор будет платить налог, или если арендатор сам решил брать на себя эту обязанность, то он будет плательщиком земельного налога.
Определение понятий
Содержание статьи
Перед тем как разобраться, кто платит земельный налог в случае аренды, важно разобраться в некоторых определениях и параметрах.
Аренда
Аренда — это договор, в котором одна сторона (арендатор) получает право использовать имущество другой стороны (арендодатель) взамен на определенную плату.
Земельный налог
Земельный налог — это плата, которую приходится уплачивать за право владения и использования землей. Расчет данного налога происходит на основе кадастровой стоимости земли и установленных налоговых ставок.
Арендная плата
Арендная плата — это сумма денег, которую арендатор должен уплатить арендодателю за использование арендуемой недвижимости или земли.
Кадастровая стоимость
Кадастровая стоимость — это оценочная стоимость земельного участка, которая устанавливается на основе характеристик земли и ее расположения.
Рыночная стоимость
Рыночная стоимость — это стоимость земли, определяемая на основе спроса и предложения на рынке недвижимости.
Плательщик земельного налога
Плательщик земельного налога — это лицо, которое должно уплатить данную налоговую плату в установленные сроки.
Земельный налог и аренда
Расчет земельного налога при аренде участка зависит от ряда параметров, которые необходимо учесть при заключении договора аренды. Согласно документам, платиным лицом за налог будет арендатор, если в договоре аренды будет указано, что арендная плата включает в себя оплату земельного налога.
В случае отсутствия такой записи в договоре, арендатор будет платить только арендную плату, а земельный налог будет оплачиваться арендодателем.
Раздельный расчет налога проводится на основании законодательных актов, которые содержат информацию о размере земельного налога в зависимости от участка и его характеристик. Также, при аренде участка, возможно предусмотреть механизмы компенсации арендодателю в виде отдельного платежа с целью покрытия затрат на уплату налога.
Помимо этого, в случае аренды недвижимости, налогообложение зависит от вида сдаваемого помещения. Аренда офиса или коммерческого помещения учитывается налоговыми органами и подлежит налогообложению согласно размерам, указанным в законодательной базе. Налоговые органы могут проверить контрольные документы и рассчитать размер налога, которое нужно будет уплатить.
Статья 380.22 Закона «О бухгалтерском учете» гласит, что арендатор и арендодатель считаются контрольными лицами в отношении имущества, арендованного на период времени, предписанный соответствующим договором, если они сохраняют за собой права похозяйствовать с указанным имуществом (постановление МСБУ 37 от 30.03.2023 г.). В случае если же арендатор не заявил органу земельного кадастра Земельное отношение, то владелец (балансодержатель) будет платить NDS и наказание, соответственно владелец земли и НДА различаются.
Таким образом, ответ на вопрос о том, кто платит земельный налог при аренде, зависит от условий и параметров каждого отдельного договора аренды. Необходимо внимательно изучить документы и учесть все правила и нюансы, чтобы определить, за какую плату будет отвечать арендатор, а за какую — арендодатель.
Законодательные нормы
Законодательное регулирование платы земельного налога в Российской Федерации предусматривает различные моменты, которые необходимо учесть как арендаторам, так и арендодателям:
- Кадастровая стоимость земельного участка, на котором находится арендуемое имущество, является основой для рассчета земельного налога.
- Арендная плата за недвижимость включает в себя не только оплату аренды, но и земельный налог, который может составлять определенную сумму.
- Земельный налог может быть учтен в краткой записи договора аренды или сделан отдельным пунктом в договоре.
- Арендодатель может быть собственником земельного участка или сам арендовать его у другого лица.
- Метод определения суммы земельного налога зависит от параметров земельного участка, на который рассчитывается налог.
- Арендаторы обязаны оплатить земельный налог в тех случаях, когда он указан в договоре как их обязанность.
- Бесплатная аренда земельного участка с уплатой только налоговой части является редким исключением.
Важно отметить, что если арендатором является юридическое лицо, то он может быть упрощенным налогоплательщиком и вместе с уплатой земельного налога рассчитывать и уплачивать единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Ниже приведены примеры разницы платы земельного налога для арендатора и арендодателя:
| Арендатор | Арендодатель |
|---|---|
| Арендная плата | Плата за аренду |
| Земельный налог | Оплата земельного налога |
| Оплата товара (если предусмотрено в договоре) | Оплата товара (если предусмотрено в договоре) |
| Дополнительные затраты на содержание и обслуживание имущества | Компенсации за использование имущества |
Важно знать, что при проведении аукциона на право аренды земли аукционная стоимость может включать в себя как арендную плату, так и земельный налог.
Для правильного рассчета суммы земельного налога рекомендуется обратиться к справочнику или специалисту по налогообложению.
Обязанности арендатора
Арендаторы, которые арендуют земельные участки под свои нужды (например, для строительства офисов или предприятий), обязаны возмещать арендодателю сумму, выплаченную ими налога, поскольку они получают прямую выгоду от использования этого участка. Обязанность оплаты земельного налога арендатором обычно прописывается в договоре аренды.
Определение обязанности по уплате земельного налога может зависеть от различных факторов, таких как параметры и характеристики арендуемого участка, а также условия и сроки договора аренды. Документы, на основании которых принимается решение о включении арендатора в налоговую базу, могут также влиять на обязанности арендатора.
Особенности уплаты земельного налога могут быть связаны с раздельным учетом земельных участков, которые арендаторы могут арендовать на разных рыночных условиях. Разница в налогооблажении может быть только в разный объем налоговых платежей от арендаторов. При этом арендаторы имеют право требовать подтверждения фактической оплаты земельного налога от арендодателя в соответствии с договором.
Также стоит учесть, что налоговая база, на которую начисляется земельный налог, определяется на основе официально установленной арендной стоимости земли, которая доступна по справочнику департамента земельных и имущественных отношений. В связи с этим, в случае изменения арендной платы и рыночной стоимости недвижимости, арендаторы должны вносить соответствующие изменения в договор аренды.
Примеры обязанностей арендатора:
| Обязанности | Описание |
|---|---|
| Оплата земельного налога | Арендатор должен платить земельный налог в соответствии с договором аренды. |
| Соблюдение условий договора аренды | Арендатор должен соблюдать все условия договора аренды, включая оплату арендной платы и налоговых обязательств. |
| Предоставление документов | Арендатор должен предоставить арендодателю все документы, необходимые для учета и оплаты земельного налога. |
| Информирование об изменениях в арендной плате | Арендатор должен своевременно информировать арендодателя об изменении арендной платы и рыночной стоимости недвижимости. |
Практические случаи
1. Заключение договору аренды земельного участка
При заключении договора аренды земельного участка между арендатором и арендодателем стороны могут договориться о том, кто будет плательщиком земельного налога. В данном случае особенности оплаты земельного налога будут прописаны в договоре.
2. Аренда недвижимости
Если объектом аренды является недвижимость, то арендатор обычно платит земельный налог и другие налоги, связанные с пользованием имуществом. Это объясняется тем, что арендатор временно становится пользователем этого имущества и обязан возмещать расходы по налоговым платежам.
При аренде земельных участков может возникнуть разница между арендатором и арендодателем в плате земельного налога.
3. Разъяснения Минфина РФ
Министерство финансов РФ разъяснило, что по умолчанию земельный налог включается в стоимость арендной платы. Это означает, что арендатор оплачивает не только арендную плату, но и земельный налог.
ЖЭК комментирует, что арендатор может оплатить земельный налог самостоятельно, но в этом случае он не вправе требовать компенсации этой суммы от арендодателя.
4. Особенности учета земельного налога
Учет земельного налога при его оплате арендатором может быть раздельным. Это означает, что налоговые отчисления с арендного участка будут производиться налогоплательщиком из его собственных средств.
Однако, при заключении договора аренды участка и другого имущества, арендатор может обязаться возместить арендодателю затраты, связанные с уплатой земельного налога и других налоговых платежей.
В случае неоплаты земельного налога арендатором могут возникнуть негативные последствия, такие как штрафы и ограничения на пользование участком или имуществом.
5. Какая плата считается налогом на землю?
Размер земельного налога зависит от юридического статуса земли (сельскохозяйственное использование, застройка, личное подсобное хозяйство и т.д.) и его поверхности.
По закону, размер земельного налога для физического лица составляет 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, а для юридического лица — 0,5%. В некоторых случаях к земельному налогу могут быть добавлены платежи по другим налогам, таким как НДС.
Как видно из преднаглооного информационного портала, основным плательщиком земельного налога является арендатор. Однако, в каждом конкретном случае определение плательщика земельного налога может зависеть от особенностей договора аренды и договоренностей между сторонами.
Если вы арендуете участок земли или другое имущество, рекомендуется включить в договор все моменты, связанные с оплатой земельного налога и его возмещением.
Отвечает юрист консультант
