В бухгалтерском учете кредиторская задолженность — это сумма долгов перед поставщиками или другими кредиторами. Когда компания получает товары или услуги на срок, у нее образуется кредиторская задолженность, которая включает в себя как текущую, так и просроченную задолженность.
Изначально кредиторская задолженность отражается в балансе на счете 62 «Расчеты по кредитам и займам в российских рублях» или на других счетах, которые используются для учета кредиторской задолженности.
Когда срок по кредиторской задолженности истек, она списывается с соответствующего счета, и формируются проводки с указанием счета 91 «Доходы от списания просроченной задолженности». Такое списание отличается от проведения списания по исковой давности, которые формируются с указанием счета 91 «Доходы от списания дебиторской задолженности».
Примером отражения кредиторской задолженности может быть следующая проводка: просроченная кредиторская задолженность поставщикам на 25 сентября 2023 года списывается со счета 62 на счет 91 в сумме 12 тысяч рублей.
Роль кредиторской задолженности в бухгалтерии
Содержание статьи
Кредиторская задолженность играет важную роль в системе бухгалтерского учета. Она возникает в случае, если предприятие не оплатило свои долги поставщикам или если срок просроченной задолженности истек. В таких случаях происходит списание суммы задолженности со счета 62 «Кредиторская задолженность» на другие счета.
Отражение кредиторской задолженности на бухгалтерском учете включает проводки, которые отразят задолженность в бухгалтерской отчетности. Если сумма задолженности поставщикам истекла, то она списывается на счете 62 «Кредиторская задолженность». В результате списания на счетах формируется информация о просроченной задолженности.
Отчет о просроченной задолженности, который включает информацию о задолженности прошедшей давности, составляется и предоставляется кредиторам. В данном отчете указывается информация о кредиторской задолженности на конкретный момент времени, а также о сроке просроченности задолженности.
В налоговом учете кредиторская задолженность образуется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В момент списания задолженности, например, на счет 62 «Кредиторская задолженность», проводки отражаются на этих счетах.
В бухгалтерии России кредиторская задолженность списывается с дебета счета 62 и зачисляется на кредит. Если предприятие обязано выплатить налоги, то вместо счета 62 используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Отражение кредиторской задолженности на счете 62 «Кредиторская задолженность» происходит в случае, когда предприятие задолжало поставщикам, заказчикам или подрядчикам. При этом кредиторская задолженность отличается от дебиторской задолженности тем, что в первом случае предприятие является должником, а во втором — кредитором.
При отражении кредиторской задолженности на счете 62 «Кредиторская задолженность» необходимо учитывать просроченную задолженность и задолженность текущей давности. В случае списания просроченной задолженности, проводки отражаются на счете 66 «Исковые расходы» или 91 «Прочие доходы и расходы». При списании задолженности текущей давности, проводки отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Примером отражения кредиторской задолженности может быть следующая проводка: списание задолженности поставщика на счете 62 «Кредиторская задолженность» и зачисление на счет 90 «Продажи товаров» или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Итак, кредиторская задолженность играет важную роль в бухгалтерском учете. Она отражается на счете 62 «Кредиторская задолженность» как должником, и списывается в случае истечения срока просроченной задолженности. Отражение кредиторской задолженности отличается от отражения дебиторской задолженности, и проводки осуществляются с учетом различных счетов и сроков давности задолженности.
Какие счета используются для отражения кредиторской задолженности
Отражение кредиторской задолженности включает в себя формирование учетной записи о текущей задолженности поставщиков. В России, для учета такой задолженности, используются следующие счета:
- Счет 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — данный счет предназначен для учета кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
- Счет 66.1 «Задолженность по налогам и сборам» — на этом счете отражается задолженность по налоговым платежам.
- Счет 68 «Расчеты по прочим задолженностям» — данный счет используется для учета кредиторской задолженности по прочим обязательствам (не связанным с налогами).
Когда кредиторская задолженность просрочена или истек срок оплаты, она может быть отражена на специальных счетах списания:
- Счет 91 «Списано с счетов дебиторов» — этот счет используется для списания просроченной кредиторской задолженности.
- Счет 96.1 «Списано по кредиторской задолженности» — на этом счете отражается списание кредиторской задолженности, возникшей в результате споров, иски по которым рассмотрены судами.
Отражение задолженности на указанных счетах в бухгалтерском учете происходит в различных случаях:
- В моменте формирования задолженности — при получении товаров или услуг от поставщика, когда задолженность еще не оплачена.
- По истечении срока задолженности — если поставщик не оплачивает задолженность в установленный срок.
- При списании просроченной задолженности — когда кредиторская задолженность уже превышает установленный срок.
Налоговый учет отличается от бухгалтерского. Так, налоговом учете кредиторская задолженность не списывается «просто так» в моменте истечения срока задолженности. Однако, в случае просроченной задолженности, она будет учтена в расходах по налогам.
Пример отражения кредиторской задолженности: Поставщик А предоставил товары на сумму 1000 рублей, срок оплаты составляет 30 дней. Передача товаров была зарегистрирована в 25 сентября 2023 года. В моменте отражения операции на текущий счет «62» формируется задолженность в размере 1000 рублей. Если к концу 30-дневного срока поставщик не оплатил счет, на отчетную дату бухгалтеру необходимо отразить просроченную задолженность на счете списания «91» в размере 1000 рублей.
Отражение кредиторской задолженности на балансе
Как и в случае с дебиторской задолженностью, кредиторская задолженность отражается на балансе компании. Она указывается в пассиве баланса в разделе «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или в разделе «Задолженность по налогам и сборам».
Отражение кредиторской задолженности на балансе происходит в следующем формате:
- Счет «62» — текущая задолженность поставщикам.
- Счет «66.1» — задолженность по налогам.
- Счет «68» — прочая задолженность.
В балансе кредиторская задолженность отражается в разрезе возрастающей давности.
Счет «Кредиторская задолженность»
На счете «Кредиторская задолженность» отражается сумма долга, который компания имеет перед поставщиками или другими кредиторами. Эта задолженность возникает в моменте получения товаров, услуг или кредита от кредитора. При этом срок задолженности может быть разным, и включает в себя как текущую задолженность, так и просроченную задолженность.
Срок просроченной задолженности может быть определен в истекшим сроком долга, который указывается в договоре или счете. В таком случае задолженность списывается со счета «Кредиторская задолженность» на счете «91» с формированием исковой проводки.
Отражение кредиторской задолженности на счете «Кредиторская задолженность» происходит в соответствии с порядком, установленным налоговым и бухгалтерским законодательством России. В случае списания задолженности счет «Кредиторская задолженность» учитывается на балансе компании.
Возникновение кредиторской задолженности может быть проиллюстрировано следующим примером: 25 сентября 2023 года компания «А» получила материалы от поставщика «Б» на сумму 12 000 рублей с отсрочкой платежа 30 дней. До момента оплаты, компания «А» будет иметь задолженность перед поставщиком «Б», которая будет отражена на счете «Кредиторская задолженность».
Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (счет 62) отражает кредиторскую задолженность компании перед поставщиками и подрядчиками. На этом счете формируются записи о задолженности поставщиков за поставленные товары или оказанные услуги.
Кредиторская задолженность отражается на счете 62 в бухгалтерском учете в моменте списания средств с баланса компании. В случаях просроченной задолженности, когда срок просроченной задолженности истек, включается еще один счет с префиксом «25» — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками просроченной задолженности».
Например, в случае просроченной кредиторской задолженности с датой истечения срока платежа 12 сентября 2023 года, запись делается на счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками просроченной задолженности» (счет 25) с указанием даты.
Отличие счета 25 от счета 62 состоит в сроке просроченной задолженности. Если срок платежа по задолженности истек, то она отражается на счете 25. В случае просроченной задолженности с датой истечения срока платежа, равной или большей срока просрочки, запись делается на счете 62.
Дебиторская задолженность, которая возникает от заказчиков компании, отражается на счете «Расчеты с покупателями и заказчиками» (счет 51).
Отражение кредиторской задолженности на счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (счет 62) происходит в форме проводок, в которых дебет счета 62 указывается в столбце «Сумма кредита», а кредит счета расходов или счета 91 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками, задержанные для оплаты» — в столбце «Сумма дебета».
В текущей бухгалтерской практике в России учет кредиторской задолженности отличается в зависимости от длительности истечения срока платежа. Наиболее популярными вариантами отражения кредиторской задолженности на счете 62 являются «классическая» и «каландерная» системы учета.
При отражении кредиторской задолженности на счете 62 по «классической» системе задолженность отражается на дебит, а при списании средств с баланса на кредит. При отражении задолженности по «каландерной» системе сумма задолженности учитывается на дебите в моменте проводки, а при списании средств с баланса для оплаты задолженности записывается на кредит.
Счет «Задолженность по налогам и сборам»
Счет «Задолженность по налогам и сборам» в бухгалтерском учете отражает кредиторскую задолженность перед государством по налогам и сборам.
На этом счете учитывается просроченная задолженность по налогам и сборам, то есть суммы, которые не были оплачены в установленный срок. Дебиторская задолженность по налогам, которая не просрочена, отражается на других счетах.
Счет «Задолженность по налогам и сборам» формируется при списании долга по налогам и сборам, когда истек срок его просроченной давности. Например, если налоговый долг, образовавшийся в 2023 году, не был погашен до сентября 2023 года, то на этот момент он будет списан и отражен на счете «Задолженность по налогам и сборам».
Отражение задолженности на счете «Задолженность по налогам и сборам» отличается от отражения дебиторской задолженности поставщикам или заказчикам. В случае дебиторской задолженности учетная проводка оформляется на счете 62 «Дебиторская задолженность», а при списании задолженности на счете «Задолженность по налогам и сборам» используется счет 91 «Расчеты с бюджетом».
В балансе счет «Задолженность по налогам и сборам» включается в разделе краткосрочных обязательств и представляет собой текущую задолженность перед государством по налоговым платежам.
Отражение кредиторской задолженности налоговом бухгалтерском учете России происходит на счете «Задолженность по налогам и сборам» в случаях, когда истек срок просроченной давности долга. Какая именно задолженность будет отражена на этом счете и в какие моменты — зависит от налогового законодательства и общей системы учета задолженности по налогам и сборам.
Квалифицированные адвокаты в вашем распоряжении
