Возврат денег налоговой инспекцией по решению суда

Уступаем и получаем право требования Н. А. Теплова, эксперт

Если ждать, пока отдадут долг, нет времени — срочно нужны деньги, проблему можно решить, передав право требования долга другому лицу. Рассмотрим юридическую базу и налоговый учет таких сделок.

Отношения, обусловленные сменой кредитора, регулируются параграфом 1 главы 24 ГК РФ. Право требования по обязательству можно передать другому лицу Кроме того, гражданское законодательство предусматривает возможность финансирования при уступке денежного требования. В этом случае применяется глава 43 ГК РФ.

Правовые особенности уступки требования

Согласно пункту 1 статьи 382 ГК РФ кредитор вправе передать (уступить) принадлежащее ему требование по обязательству другому лицу. Подобная сделка называется цессией. Тот, кто больше не претендует на долг (первоначальный кредитор), является цедентом, а тот, кто принимает (новый кредитор), — цессионарием.

Есть права, которые в силу неразрывной связи с личностью кредитора нельзя отчуждать (ст. 383 ГК РФ), в частности на алименты и возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью.

Если иное не предусмотрено законом или договором, согласия должника на переход прав кредитора другому лицу не нужно (п. 2 ст. 382 ГК РФ). Однако его все-таки следует уведомить. В противном случае нет никакой гарантии, что цессионарий не столкнется с неблагоприятными последствиями (п. 3 ст. 382 ГК РФ). Допустим, ни о чем не ведающий покупатель перечислит деньги на счет цедента. Будет считаться, что свои обязательства он выполнил по всем правилам, и хлопотать о возврате или переводе сумм на другой счет придется уже цессионарию. Согласно пункту 2 статьи 388 ГК РФ если личность кредитора имеет для должника значение, то требование передается только с согласия должника.

На заметку. Когда переход права предписан законом

Согласно пункту 1 статьи 382 ГК РФ передача требования кредитора может произойти не только в результате сделки, но и на основании закона. В статье 387 ГК РФ указаны следующие случаи:

—при универсальном правопреемстве в правах кредитора;

—по решению суда;

—после исполнения требований поручителем или залогодателем, не являющимися должниками по обязательству;

—при суброгации страховщику прав кредитора по отношению к ответственному за наступление страхового случая;

—в других ситуациях, предусмотренных законом

В то же время вполне резонно, если должник посчитает простое письменное извещение недостаточным доказательством появления нового владельца и не захочет погашать перед ним обязательство (п. 1 ст. 385 ГК РФ). Тогда нужно будет отослать и нотариально заверенную копию договора цессии.

В свою очередь цедент должен обеспечить цессионарию документы, удостоверяющие право требования, и сообщить все важные данные, например о сроке давности. Кстати, при замещении лиц в требовании течение срока давности не прерывается. Обычно права переходят новому лицу полностью (ст. 384 ГК РФ). Значит, должнику придется уплачивать цессионарию не только основной долг, но и при каких-либо нарушениях (например, сроков оплаты) проценты, пени и штрафы, предусмотренные договором.

Согласно статье 386 ГК РФ если должник не соглашался с требованиями кредитора, то после уступки может предъявить свои возражения цессионарию. Скажем, покупатель был неудовлетворен качеством товара. После перехода права требования он вправе переадресовать претензию.

Цедент отвечает перед цессионарием за действительность переданного требования (ст. 390 ГК РФ), но не несет ответственности за выполнение его должником, кроме случаев поручительства. Еще одна деталь. Уступку права требования следует оформить так же, как первоначальный договор — в простой письменной или нотариальной форме (ст. 389 ГК РФ). То есть если проводилась государственная регистрация сделки, то и договор цессии нужно зарегистрировать.

Налоговый учет операций по договору цессии

При соблюдении условий статей 346.12 и 346.13 НК РФ упрощенную систему может применять и тот, кто передает право требования, и тот, кто получает. Порядок учета в данной сфере деятельности при упрощенном режиме мало освещается, и ошибки довольно часты. Поговорим, как отражать доходы и расходы обеим сторонам.

Учет у цедента

Основной вопрос — момент признания дохода. Когда он наступает: сразу же при заключении договора цессии или при получении денег от цессионария?

Ответ найдем, вспомнив о кассовом методе, действующем при упрощенной системе (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Согласно ему доход образуется в день поступления сумм в кассу, на расчетный счет или погашения задолженности иным способом. В момент заключения договора цессии долг не погашается, а только переводится на другое лицо. Таким образом, облагаемый доход у цедента возникнет только после расчета с цессионарием.

Разберемся с величиной дохода. Обычно долг — это одна сумма, а уступают его за другую (меньшую). На какую сумму увеличивать налоговую базу? Обратимся еще раз к пункту 1 статьи 346.17 НК РФ. В нем указано, что доходы отражаются, когда поступают деньги или имущество. Цессионарий перечисляет сумму, установленную договором. Именно ее и нужно включить в доходы.

Небольшой комментарий. Сумма, за которую идут на уступку, меньше самого долга. Однако убыток от реализации права требования нельзя отнести на расходы — в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ нет соответствующей позиции. Правда, для «упрощенцев это и не важно. При методе начисления, используемом при общем режиме плательщиками налога на прибыль, убыток является расходом и служит для корректировки доходов — ведь в них включают стоимость реализованных товаров или услуг (сумму первоначального долга). При упрощенной же системе облагаются только реальные поступления.

Пример 1

ООО «Плазма», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, 16 сентября 2008 года реализовало материалы общей стоимостью 260 000 руб. Покупатель их не оплатил, и 20 октября продавец уступил свое право требования ЗАО «Платина». Согласно договору цессии деньги от цессионария в размере 200 000 руб. поступили на расчетный счет цедента 21 октября. Отразим указанные операции в налоговом учете ООО «Плазма».

Ошибки детально разбирались в статье «Договор цессии и «упрощенка» // Упрощенка, 2006, № 5

Организация продала материалы 16 сентября, но плату за них не получила. По кассовому методу, обязательному при упрощенной системе, доходы учитываются в день получения денег на расчетный счет или в кассу. Поэтому 16 сентября записей в Книге учета доходов и расходов делать не нужно.

Доходы от уступки дебиторской задолженности отражают в день, когда платит цессионарий, и в перечисленной им сумме. Поэтому 21 октября нужно включить в доходы 200 000 руб. А вот убыток, равный 60 000 руб. (260 000 руб. — 200 000 руб.), налоговую базу не уменьшит, так как такого вида расхода нет в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

См., например, письмо Минфина России от 17.08.2006 № 03-11-02/180

Последнее замечание. Выданную сумму заимодавец не учитывает, поскольку в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ такого вида расходов не предусмотрено. Опять-таки беды нет, потому что согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ возвращенный заем не является доходом (на статью 251 НК РФ есть ссылка в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ). Если право требования передается другому лицу, деньги, поступившие от цессионария, налоговую базу тоже не увеличат. В подпункте 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ указано, что суммы, полученные в счет погашения заимствований, не учитываются.

Пример 2

ЗАО «Восход», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, 1 июля 2008 года выдало заем на три месяца, в сумме 500 000 руб. Однако деньги не были возвращены в срок, и организация заключила с ООО «Закат договор уступки права требования. 13 октября цессионарий перечислил ей 400 000 руб. Как ЗАО «Восход вести налоговый учет в данной ситуации?

При упрощенной системе учитывают издержки, указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Но таких затрат, как выданные займы, в этом пункте нет, поэтому 500 000 руб. не войдут в расходы. Не отразятся в доходах и 400 000 руб., полученные от цессионария 13 октября. Значит, никаких записей в налоговом учете не будет.

Учет у цессионария

Первый вопрос все тот же: когда образуется доход? В день заключения договора цессии или в день погашения долга? Повторим, что при УСН доходы признаются в день поступления денег на расчетный счет, в кассу или погашения задолженности иным способом. Подписав договор, денег или имущества цессионарий еще не получает. Поэтому доход следует учесть после погашения долга. Кстати, размер дохода будет равен всей сумме, то есть вместе с процентами, штрафами и пенями. Снизить же налоговую базу на стоимость приобретенного права требования не удастся. В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ такой тип расходов не предусмотрен.

Пример 3

ООО «Александрит», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, 29 сентября 2008 года заключило договор цессии, согласно которому является цессионарием. В тот же день общество перечислило цеденту 200 000 руб. 15 октября, предъявив должнику требование о возврате задолженности за приобретенные товары, оно получило на свой счет 250 000 руб. по основному долгу и 25 000 руб. по процентам. Отразим операции в налоговом учете ООО «Александрит».

Так как в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ среди учитываемых расходов не указана плата за приобретенное право требования, 200 000 руб. уменьшит налоговую базу общества.

Согласно договору цессионарию принадлежит как сумма долга, так и причитающиеся по нему проценты. Поэтому 15 октября нужно включить в доходы все, что получено от должника, — 275 000 руб. (250 000 руб. + 25 000 руб.). Налоговый учет показан в таблице 1.

Таблица 1. Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Александрит за IV квартал 2008 года

Дата и номер первичного документа

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Возврат денег налоговой инспекцией по решению суда

ПОРЯДОК И СРОК ВОЗВРАТА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ (БЕЗ ОБРАЩЕНИЯ В СУД) И ПО РЕШЕНИЮ СУДА ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ СУММ НАЛОГОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ

Кроме того, вы можете подать исковое заявление по правилам разд. II АПК РФ, в котором будут указаны требования материального характера. Обжаловать решение об отказе в возврате излишне взысканных сумм (иные решения или требования, на основании которых производилось взыскание) в этом случае нет необходимости (Постановления Президиума ВАС РФ от 05.12.2006 N 8689/06, ФАС Северо-Западного округа от 23.05.2013 N А05-10221/2012).

Заметим, что возврат излишне взысканных сумм на основании такого судебного акта производится в полном объеме. Ведь при исполнении судебного акта правило ст. 79 НК РФ о возврате излишне взысканных платежей в бюджет только после их зачета в счет погашения недоимки по налогам соответствующего вида, соответствующим пеням, а также штрафам применению не подлежит.

Этот вывод следует из п. 35 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. Пленум ВАС РФ также отметил, что положения ст. 79 НК РФ об обязательном зачете излишне взысканных сумм налога (пеней, штрафа) в счет погашения задолженности по налогам (пеням, штрафам) применимы лишь при возврате указанных сумм налоговым органом в административном порядке (т. е. без обращения в суд). Орган Федерального казначейства должен перечислить денежные средства на ваш расчетный счет в течение трех рабочих дней, следующих за датой представления инспекцией этого документа (п.

27 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 18.12.2013 N 125н).

  1. Орган Федерального казначейства после перечисления денежных средств налогоплательщику уведомляет инспекцию о дате и сумме платежа (п. 6 ст. 79 НК РФ).
  2. Получив уведомление, налоговый орган доначисляет проценты за период с даты принятия решения о возврате по день фактического возврата излишне взысканных платежей (п. 7 ст. 79 НК РФ, п. 3.3.11 Методических рекомендаций). Для этого инспекция в течение трех рабочих дней с даты получения уведомления обязана принять решение о доначислении и уплате оставшейся суммы процентов (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 7 ст. 79 НК РФ). Далее она оформляет платежное поручение на возврат оставшейся суммы процентов, которое в тот же трехдневный срок направляет для исполнения в орган Федерального казначейства (абз. 2 п. 7 ст. 79 НК РФ).

Как вернуть НДС после решения суда

С 2009 г. правила возврата налогов из бюджета регламентирует приказ Минфина России от 05.09.2008 № 92н «Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации». Согласно п. 20 этого порядка излишне уплаченные (взысканные) суммы, подлежащие возмещению, а также проценты за несвоевременный возврат и проценты, начисленные на излишне взысканные суммы, возвращаются плательщикам на основании заявок на возврат, представленных налоговыми органами, в течение трех рабочих дней с момента их представления в орган Федерального казначейства. Чтобы налоговики исполнили судебный акт, необходим исполнительный лист с указанием суммы, подлежащей взысканию (ст. 242.1 Бюджетного кодекса РФ).

Арбитражный суд выдает его налогоплательщику либо направляет по ходатайству последнего для исполнения после вступления судебного решения в законную силу (п. 3 ст. 319 АПК РФ).

 

К исполнительному документу прилагается надлежащим образом заверенная судом копия судебного акта, на основании которого он выдан, и заявление взыскателя (налогоплательщика) с реквизитами банковского счета, на который должны быть перечислены средства (п. 2 ст. 242.1 Бюджетного кодекса РФ). Исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет с даты вступления судебного акта в законную силу (п. 1 ст.

321 АПК РФ). В резолютивной части решения суда должно быть указание на признание оспариваемого акта недействительным или незаконным полностью (в части) и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части (п. 3 ч. 5 ст. 201 АПК РФ).

Обычно суды указывают способ устранения нарушений в резолюции (например, возместить налогоплательщику НДС путем возврата денежных средств на его расчетный счет). Эта информация в обязательном порядке воспроизводится и в исполнительном листе. В таком случае изменить способ и порядок его исполнения может только суд, выдавший исполнительный документ (ст. 324 АПК РФ). Данная позиция подтверждена многочисленной судебной практикой (например, постановление ФАС Северо­-Западного округа от 15.10.2007 № А52-4157/2006).

Президиум ВАС РФ посчитал несостоятельной ссылку нижестоящего суда на то, что в резолютивной части решения не указаны конкретные действия, которые должна совершить инспекция по исполнению судебного акта. На основании ч. 1 ст. 179 АПК РФ по заявлению лиц, участвующих в деле, или судебного приставаисполнителя суд вправе разъяснить решение без изменения его содержания. Аналогичная норма содержится в ч. 1 ст. 32 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В случае неясности взыскатель, должник или судебный пристав­исполнитель также имеет право обратиться в суд с заявлением о разъяснении его положений, способа и порядка исполнения. В результате решение суда об отказе в выдаче исполнительного листа было отменено.

Возврат денег налоговой инспекцией по решению суда

Во-первых, с момента принятия этого письма прошло очень много лет. И налоговое законодательство уже 100 раз поменялось. Во-вторых, в нем говорится о налоге на прибыль, а не налоге на доходы (который возвращаете вы). Это разные налоги. В-третьих, решения арбитражных судов (ВАС — это Высший арбитражный суд) касаются исключительно организаций или предпринимателей и никоим образом не могут затрагивать обычных людей.

Ну и так далее.

Лилия
Воспользовалась вашими советами. 1 марта отдала декларацию. Декларация через месяц была проверена, и в личном кабинете «повисла» переплата налога.

Заявление на возврат налога было сдано в один день с декларацией. Прошло почти 2 месяца, деньги не зачисляют. Написала жалобу на бездействие налоговиков. Ответили, смысл в том, что срок 4 месяца (3 мес+30 дн) на перечисление денег. Ссылаются на п. 2 ст.

88 НК РФ и на Письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.12.2005г. №98, что срок начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки (то есть декларации). Если у нас не активирован личный кабинет налогоплательщика, то мы никогда не узнаем когда же фактически закончена камеральная проверка. А если есть личный кабинет налогоплательщика, то мы можем отследить это и сразу же отправить через личный кабинет заявление на возврат налога. Сократив, таким образом время получения возврата налога!

Это мой опыт, которым делюсь в миром.

Пример
Вы подали декларацию, заявление на возврат и документы 31 января. Три полных месяца для проверки истекают к 30 апреля. В этот день налог должен быть вам возвращен. Причем в некоторых инспекциях вообще считают, что возврат должен осуществляться в течение одного месяца с момента окончания проверки.

Таким образом три месяца превращаются в четыре. И крайним сроком возврта становится 31 мая.
———————— Возникает вопрос: а кому и как вы все это должны говорить, доказывать, настаивать и требовать? Естественно руководителю инспекции. Причем исключительно в письменной форме. Сдав документы и выждав 20-30 дней начинайте писать ему заявления. В них требуйте соблюдения законодательства, установленных сроков и возврата вам налога.

Отправляйте их почтой с уведомлением о вручении. Инспекция ОБЯЗАНА вам письменно ответить. Не нужно звонить в инспекцию и что-то уточнять или, тем более, просить.

Как показывает практика это абсолютно бесполезно. Нужно только требовать и только письменно.

Возврат переплаты по налогам: сроки по заявлению

Больше никакие документы гражданину не нужны. К перечисленным бумагам необходимо приложить их копии. Более точную информацию о документах, запрашиваемых при проверке правильности уплаты налогов рекомендуется уточнять в ФНС. Там смогут дать полную информацию по каждому платежу и гражданам, и организациям, и юридическим лицам.

Какие сроки возврата переплаты по налогам физических лиц? Точно такие же, как и в случае с организациями. Данный срок прописан на законодательном уровне. Налоговый Кодекс РФ гласит, что срок рассмотрения заявления о возврате излишне уплаченного налога составляет не более 10 дней.

В течение данного периода налоговые органы примут решение о переводе средств, после чего будет произведено их перечисление налогоплательщику. Как говорилось выше, срок, в течение которого будут перечислены излишне уплаченные денежные средства, составляет 30 дней.

  • удостоверение личности;
  • платежки, подтверждающие уплату налога;
  • реквизиты счета заявителя (они прописываются прямо в заявлении);
  • ИНН;
  • свидетельство о регистрации (для организаций);
  • налоговую декларацию;
  • документы, устанавливающие необходимость уплаты налога (например, справки о доходах работников или договор купли-продажи недвижимости, свидетельства о правах собственности на имущество).

Данная операция — личное желание налогоплательщика. Он может либо вернуть излишки денег, перечисленных в качестве налога, либо зачесть средства в счет будущих платежей. Чтобы не ждать 3 года, можно написать заявление о зачете излишне уплаченных средств. При этом важно помнить, что переплата по федеральным налогам засчитывается только в счет федеральных платежей, а по региональным — в региональные.

Никаких исключений налоговые органы не делают. Возврат денег налоговой инспекцией по решению суда


Прочитайте другие статьи о возврате товаров:

 

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
eMarket Help