Исковое Заявление о Возврате Излишне Взысканного Налога Может Быть Подано в Суд в Течение

Исковое Заявление о Возврате Излишне Взысканного Налога Может Быть Подано в Суд в Течение

Исковое Заявление о Возврате Излишне Взысканного Налога Может Быть Подано в Суд в Течение

Исковое Заявление о Возврате Излишне Взысканного Налога Может Быть Подано в Суд в Течение
Специально для иностранных организаций.
Данная норма определяет, что следует возвращать из бюджета ранее удержанный у этих организаций налог по выплаченным им доходам, в отношении которых международными договорами РФ, регулирующими вопросы налогообложения, либо ст. 312 НК РФ предусмотрен особый режим налогообложения.
По мнению законодателей, данные изменения направлены на упрощение процедуры возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, сокращение количества судебных споров, а также позволяют распространить досудебную процедуру обжалования на отказ в возврате излишне взысканных сумм налогов.

Исковое заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано в суд в течение трех лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. По делу. Нижегородская область.

от 25 мая 2006 года Дело N А43-4809/2006-35-165
Резолютивная часть решения объявлена 18 мая 2006 г.

Полный текст решения изготовлен 25 мая 2006 г.

Арбитражный суд Нижегородской области в составе судьи Тютина *.*., при ведении протокола судебного заседания судьей Тютиным *.*., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Калинина Нико к ИФНС России по Нижегородскому р-ну г. Н. Новгорода об обязании возвратить излишне взысканный налог, пени и проценты в сумме 476240 руб. (с учетом уточнения),

в Арбитражный суд Нижегородской области обратился индивидуальный предприниматель Калинин *.*. (далее — Предприниматель) с заявлением к ИФНС России по Нижегородскому р-ну г. Н. Новгорода (далее — Инспекция) об обязании возвратить

излишне взысканный налог и пени в сумме 350177 руб.

В порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Предприниматель увеличил размер требований, просит обязать Инспекцию возвратить излишне взысканный подоходный налог в сумме 188177 руб. и пени за неуплату подоходного налога в сумме 162000 руб., выплатить проценты по статье 79 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 126163 руб. (всего — 476240 руб.).

Инспекция против требований Предпринимателя возражает по основаниям, изложенным в отзыве. По мнению Инспекции, Предпринимателем пропущен срок на обращение в суд.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка Предпринимателя, по итогам которой составлен акт проверки от 21.12.1999 N 2769 и вынесено постановление от 22.12.1999, которым Предпринимателю в т. ч. было доначислено 188177, 68 руб. подоходного налога и 216846, 14 руб. пеней за неуплату подоходного налога.

Предприниматель утверждает, что 04.05.2000 уплатил часть доначисленных сумм: 188177 руб. подоходного налога и 162000 руб. пеней за неуплату подоходного налога (всего — 350177 руб.), в обоснование чего представляет незаверенные копии платежных документов Сбербанка России. Предприниматель пояснил, что подлинники документов об уплате указанных сумм им не могут быть представлены, так как хранились в уголовном деле N 750306, которое расследовалось УФСНП России по Нижегородской области, было прекращено 05.06.2000, а впоследствии уничтожено 15.12.2003, что подтверждается письмом управления Федеральной службы по контролю

за оборотом наркотиков по Нижегородской области от 26.04.2006 N 13/122.
Сторонами было заключено соглашение, что подтверждается записью в протоколе судебного заседания от 18.05.2006, о нижеследующем.

Индивидуальный предприниматель Калинин *.*. действительно уплатил 04.05.2000 сумму подоходного налога и пени (всего — 350177 руб.), доначисленные по постановлению от 22.12.1999, вынесенному ИМНС России по Нижегородскому р-ну г. Н. Новгорода по акту проверки от 21.12.1999 N 2769:

Платежный документ Сбербанка России от 04.05.2000 на сумму 188177 руб. — подоходный налог.
Платежный документ Сбербанка России от 04.05.2000 на сумму 162000 руб. — пени за неуплату подоходного налога.

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 21.02.2003 по делу N А43-13499/02-9-549 постановление от 22.12.1999, вынесенное Инспекцией в отношении Предпринимателя по акту проверки от 21.12.1999 N 2769, было признано недействительным в полном объеме. Указанное решение суда не обжаловалось и вступило в законную силу 21.03.2003.

Предприниматель обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением по настоящему делу 17.03.2006, что подтверждается штампом канцелярии суда.

Проценты в сумме 126163 руб. исчислены Предпринимателем исходя из суммы излишне взысканного налога и пени 350177 руб., периода просрочки 3 года (с 23.02.2003 по 24.02.2006) и ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации в размере 12%.

Инспекция считает, что трехлетний срок на обращение в суд с заявлением о возврате излишне взысканного налога следует исчислять с 21.02.2003 — даты
вынесения решения судом по делу N А43-13499/02-9-549. В таком случае срок на обращение в суд является пропущенным.

Суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом — в порядке искового судопроизводства. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд — в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила указанной статьи применяются также в отношении пеней.

Следовательно, вопрос о возврате излишне взысканных сумм налога

может быть разрешен в рамках двух процедур: административной, то есть налоговым органом по заявлению налогоплательщика, или судебной — в порядке искового производства. При этом подача заявления в налоговый орган в рассматриваемом случае не является обязательной досудебной процедурой. Указанный вывод подтверждается существующей судебной практикой (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.08.2005 по делу N А38-446-17/93-2005).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 N 503-О разъяснено, что субъект налоговых правоотношений, добровольно исполнивший решения налоговых органов и (или) судов, как законопослушный участник этих правоотношений, не может быть поставлен в условия худшие, нежели субъект, решения налоговых органов и (или) судов в отношении которого исполняются принудительно, — иное противоречило бы духу и букве Конституции Российской Федерации, провозгласившей Россию правовым государством, а также вытекающему из Конституции Российской Федерации принципу справедливого баланса частных и публичных интересов, предполагающего взаимную ответственность государства, с одной стороны, и граждан и их объединений — с другой. Если зачисление налога в бюджет происходит на основании требования об уплате налога, в котором согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации указывается исчисленная налоговым органом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, при том, что такое требование направляется налогоплательщику по результатам камеральных налоговых проверок или в ходе производства по делу о налоговом правонарушении (часть

5 статьи 88, пункт 4 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации), то в случае неверного расчета налоговых сумм нет оснований говорить о факте излишней уплаты налога (и, соответственно, статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации применена быть не может).

Исходя из правовой позиции, изложенной в указанном определении Конституционного Суда Российской Федерации, сумма 350177 руб. подоходного налога и пени за неуплату подоходного налога, уплаченная Предпринимателем во исполнение постановления Инспекции от 22.12.1999, впоследствии признанного недействительным решением Арбитражного суда Нижегородской области от 21.02.2003 по делу N А43-13499/02-9-549, должна быть квалифицирована как излишне взысканная.

В соответствии с пунктом 1 статьи 180 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение арбитражного суда первой инстанции вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Следовательно, решение Арбитражного суда Нижегородской области от 21.02.2003 по делу N А43-13499/02-9-549 вступило в силу.

Суд считает, что 21.03.2003 является днем, когда Предприниматель узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания налога и пеней в сумме 350177 руб. До указанной даты существовала правовая неопределенность относительно законности оспаривавшегося постановления Инспекции от 22.12.1999, поскольку решение суда еще не вступило в законную силу.

Соответственно, в течение трех лет, начиная с 21.03.2003, Предприниматель мог подать в суд заявление о возврате суммы излишне взысканного налога и
пеней. Предприниматель обратился в суд 17.03.2006, то есть в пределах установленного срока.

Как следует из избранного Предпринимателем способа исчисления процентов (исходя из суммы излишне взысканного налога и пени 350177 руб., периода просрочки 3 года (с 23.02.2003 по 24.02.2006) и ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации в размере 12%), исчисленная им сумма 126163 руб. находится в пределах, установленных в законодательстве.

На основании изложенного требования заявителя подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. Поскольку ответчик от уплаты государственной пошлины освобожден в силу статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, этот вопрос не рассматривается.

Руководствуясь статьями 110, 167 — 170, 180, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Заявленные требования удовлетворить.

Обязать ИФНС России по Нижегородскому р-ну г. Н. Новгорода возвратить Калинину Нико (св-во о регистрации от 23.11.1995 N 2769) излишне взысканный подоходный налог в сумме 188177 руб. и пени за неуплату подоходного налога в сумме 162000 руб., выплатить проценты по статье 79 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 126163 руб. (всего — 476240 руб.).

Возвратить Калинину Нико государственную пошлину, уплаченную при подаче заявления, в сумме 12525, 5 руб.
Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока с момента принятия и может быть обжаловано в

порядке, предусмотренном Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Три года на обращение в ИФНС. (читать далее...)
Порядок возврата излишне взысканного налога установлен ст. 79 НК РФ. В пункте 9 этой статьи определено, что правила, установленные ею, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Поэтому в дальнейшем будем говорить о возврате налога, но подразумевать под этим и возврат излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.
Отметим, что согласно п. 7 ст. 78 НК РФ для возврата излишне уплаченных налогов отводится гораздо больший срок, равный трем годам. Для возврата излишне взысканных налогов налогоплательщикам обращаться в суд тоже не придется (если, конечно, не возникнет спора с налоговиками). Разрешено в течение тех же трех лет, считая со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, обращаться с заявлением о возврате именно в налоговый орган. Можно и проценты взыскать.

Возврат госпошлины третьему лицу

Исковое Заявление о Возврате Излишне Взысканного Налога Может Быть Подано в Суд в Течение

С 1 января 2017 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ в пункт 9 статьи 79 вносятся изменения. См. текст в будущей редакции.

9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

Налоговым органом принято решение о возврате излишне взысканного налога

Исковое Заявление о Возврате Излишне Взысканного Налога Может Быть Подано в Суд в Течение

1. Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех «дней» со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Пунктом 2 ст. 79 НК РФ установлено, что решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Здравствуйте. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 79 НК РФ. При этом возврат суммы излишне взысканного налога при наличии недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) (п.1 ст. 79 НК РФ).

Можно оспорить любое решение налогового органа.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком:

— (или) в течение одного месяца со дня вступления в силу решения суда.

Успей обжаловать отказ в возврате переплаты по налогу

Исковое Заявление о Возврате Излишне Взысканного Налога Может Быть Подано в Суд в Течение

Кроме того, важно установить должен ли соблюдаться досудебный порядок обжалования отказа в возврате переплаты.

Относительно срока давности обращения в суд Конституционный Суд РФ в Определении от 21.06.2001 N 173-О указал, что общие сроки исковой давности действуют в случае обращения в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы.

Разъяснений о том, в течение какого срока налогоплательщик может подать в суд заявление о возврате излишне уплаченных сумм налога (сбора, пеней, штрафа), ст. 78 НК РФ не содержит. В то же время в соответствии со ст. ст. 195, 196 ГК РФ общий срок, в течение которого лицо может обратиться в суд за защитой своих прав, составляет три года. Срок исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Согласно п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов, действий или бездействия, указанных в этом пункте) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган.

-если налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обжаловании отказа налоговой инспекции в возврате переплаты, то общий срок исковой давности не используется;

Определенной позиции по данному вопросу нет. Каждое дело решается судом с учетом конкретных обстоятельств дела и совокупности доказательств, которые бы свидетельствовали об осведомленности налогоплательщика о наличии переплаты.


Как правильно подать в суд e-Markethelp рекомендует: