Данная норма определяет, что следует возвращать из бюджета ранее удержанный у этих организаций налог по выплаченным им доходам, в отношении которых международными договорами РФ, регулирующими вопросы налогообложения, либо ст. 312 НК РФ предусмотрен особый режим налогообложения.
Исковое заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано в суд в течение трех лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. По делу. Нижегородская область.
Содержание статьи
от 25 мая 2006 года Дело N А43-4809/2006-35-165
Резолютивная часть решения объявлена 18 мая 2006 г.
Полный текст решения изготовлен 25 мая 2006 г.
Арбитражный суд Нижегородской области в составе судьи Тютина *.*., при ведении протокола судебного заседания судьей Тютиным *.*., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Калинина Нико к ИФНС России по Нижегородскому р-ну г. Н. Новгорода об обязании возвратить излишне взысканный налог, пени и проценты в сумме 476240 руб. (с учетом уточнения),
в Арбитражный суд Нижегородской области обратился индивидуальный предприниматель Калинин *.*. (далее — Предприниматель) с заявлением к ИФНС России по Нижегородскому р-ну г. Н. Новгорода (далее — Инспекция) об обязании возвратить
излишне взысканный налог и пени в сумме 350177 руб.
В порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Предприниматель увеличил размер требований, просит обязать Инспекцию возвратить излишне взысканный подоходный налог в сумме 188177 руб. и пени за неуплату подоходного налога в сумме 162000 руб., выплатить проценты по статье 79 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 126163 руб. (всего — 476240 руб.).
Инспекция против требований Предпринимателя возражает по основаниям, изложенным в отзыве. По мнению Инспекции, Предпринимателем пропущен срок на обращение в суд.
Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.
Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка Предпринимателя, по итогам которой составлен акт проверки от 21.12.1999 N 2769 и вынесено постановление от 22.12.1999, которым Предпринимателю в т. ч. было доначислено 188177, 68 руб. подоходного налога и 216846, 14 руб. пеней за неуплату подоходного налога.
Предприниматель утверждает, что 04.05.2000 уплатил часть доначисленных сумм: 188177 руб. подоходного налога и 162000 руб. пеней за неуплату подоходного налога (всего — 350177 руб.), в обоснование чего представляет незаверенные копии платежных документов Сбербанка России. Предприниматель пояснил, что подлинники документов об уплате указанных сумм им не могут быть представлены, так как хранились в уголовном деле N 750306, которое расследовалось УФСНП России по Нижегородской области, было прекращено 05.06.2000, а впоследствии уничтожено 15.12.2003, что подтверждается письмом управления Федеральной службы по контролю
за оборотом наркотиков по Нижегородской области от 26.04.2006 N 13/122.
Сторонами было заключено соглашение, что подтверждается записью в протоколе судебного заседания от 18.05.2006, о нижеследующем.
Индивидуальный предприниматель Калинин *.*. действительно уплатил 04.05.2000 сумму подоходного налога и пени (всего — 350177 руб.), доначисленные по постановлению от 22.12.1999, вынесенному ИМНС России по Нижегородскому р-ну г. Н. Новгорода по акту проверки от 21.12.1999 N 2769:
Платежный документ Сбербанка России от 04.05.2000 на сумму 188177 руб. — подоходный налог.
Платежный документ Сбербанка России от 04.05.2000 на сумму 162000 руб. — пени за неуплату подоходного налога.
Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 21.02.2003 по делу N А43-13499/02-9-549 постановление от 22.12.1999, вынесенное Инспекцией в отношении Предпринимателя по акту проверки от 21.12.1999 N 2769, было признано недействительным в полном объеме. Указанное решение суда не обжаловалось и вступило в законную силу 21.03.2003.
Предприниматель обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением по настоящему делу 17.03.2006, что подтверждается штампом канцелярии суда.
Проценты в сумме 126163 руб. исчислены Предпринимателем исходя из суммы излишне взысканного налога и пени 350177 руб., периода просрочки 3 года (с 23.02.2003 по 24.02.2006) и ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации в размере 12%.
Инспекция считает, что трехлетний срок на обращение в суд с заявлением о возврате излишне взысканного налога следует исчислять с 21.02.2003 — даты
вынесения решения судом по делу N А43-13499/02-9-549. В таком случае срок на обращение в суд является пропущенным.
Суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом — в порядке искового судопроизводства. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд — в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила указанной статьи применяются также в отношении пеней.
Следовательно, вопрос о возврате излишне взысканных сумм налога
может быть разрешен в рамках двух процедур: административной, то есть налоговым органом по заявлению налогоплательщика, или судебной — в порядке искового производства. При этом подача заявления в налоговый орган в рассматриваемом случае не является обязательной досудебной процедурой. Указанный вывод подтверждается существующей судебной практикой (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.08.2005 по делу N А38-446-17/93-2005).
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 N 503-О разъяснено, что субъект налоговых правоотношений, добровольно исполнивший решения налоговых органов и (или) судов, как законопослушный участник этих правоотношений, не может быть поставлен в условия худшие, нежели субъект, решения налоговых органов и (или) судов в отношении которого исполняются принудительно, — иное противоречило бы духу и букве Конституции Российской Федерации, провозгласившей Россию правовым государством, а также вытекающему из Конституции Российской Федерации принципу справедливого баланса частных и публичных интересов, предполагающего взаимную ответственность государства, с одной стороны, и граждан и их объединений — с другой. Если зачисление налога в бюджет происходит на основании требования об уплате налога, в котором согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации указывается исчисленная налоговым органом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, при том, что такое требование направляется налогоплательщику по результатам камеральных налоговых проверок или в ходе производства по делу о налоговом правонарушении (часть
5 статьи 88, пункт 4 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации), то в случае неверного расчета налоговых сумм нет оснований говорить о факте излишней уплаты налога (и, соответственно, статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации применена быть не может).
Исходя из правовой позиции, изложенной в указанном определении Конституционного Суда Российской Федерации, сумма 350177 руб. подоходного налога и пени за неуплату подоходного налога, уплаченная Предпринимателем во исполнение постановления Инспекции от 22.12.1999, впоследствии признанного недействительным решением Арбитражного суда Нижегородской области от 21.02.2003 по делу N А43-13499/02-9-549, должна быть квалифицирована как излишне взысканная.
В соответствии с пунктом 1 статьи 180 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение арбитражного суда первой инстанции вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
Следовательно, решение Арбитражного суда Нижегородской области от 21.02.2003 по делу N А43-13499/02-9-549 вступило в силу.
Суд считает, что 21.03.2003 является днем, когда Предприниматель узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания налога и пеней в сумме 350177 руб. До указанной даты существовала правовая неопределенность относительно законности оспаривавшегося постановления Инспекции от 22.12.1999, поскольку решение суда еще не вступило в законную силу.
Соответственно, в течение трех лет, начиная с 21.03.2003, Предприниматель мог подать в суд заявление о возврате суммы излишне взысканного налога и
пеней. Предприниматель обратился в суд 17.03.2006, то есть в пределах установленного срока.
Как следует из избранного Предпринимателем способа исчисления процентов (исходя из суммы излишне взысканного налога и пени 350177 руб., периода просрочки 3 года (с 23.02.2003 по 24.02.2006) и ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации в размере 12%), исчисленная им сумма 126163 руб. находится в пределах, установленных в законодательстве.
На основании изложенного требования заявителя подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. Поскольку ответчик от уплаты государственной пошлины освобожден в силу статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, этот вопрос не рассматривается.
Руководствуясь статьями 110, 167 — 170, 180, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Заявленные требования удовлетворить.
Обязать ИФНС России по Нижегородскому р-ну г. Н. Новгорода возвратить Калинину Нико (св-во о регистрации от 23.11.1995 N 2769) излишне взысканный подоходный налог в сумме 188177 руб. и пени за неуплату подоходного налога в сумме 162000 руб., выплатить проценты по статье 79 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 126163 руб. (всего — 476240 руб.).
Возвратить Калинину Нико государственную пошлину, уплаченную при подаче заявления, в сумме 12525, 5 руб.
Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока с момента принятия и может быть обжаловано в
порядке, предусмотренном Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.
Отметим, что согласно п. 7 ст. 78 НК РФ для возврата излишне уплаченных налогов отводится гораздо больший срок, равный трем годам. Для возврата излишне взысканных налогов налогоплательщикам обращаться в суд тоже не придется (если, конечно, не возникнет спора с налоговиками). Разрешено в течение тех же трех лет, считая со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, обращаться с заявлением о возврате именно в налоговый орган. Можно и проценты взыскать.Возврат госпошлины третьему лицу
Исковое Заявление о Возврате Излишне Взысканного Налога Может Быть Подано в Суд в Течение
С 1 января 2017 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ в пункт 9 статьи 79 вносятся изменения. См. текст в будущей редакции.
9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.
Налоговым органом принято решение о возврате излишне взысканного налога
Исковое Заявление о Возврате Излишне Взысканного Налога Может Быть Подано в Суд в Течение
1. Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех «дней» со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
Пунктом 2 ст. 79 НК РФ установлено, что решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
| Здравствуйте. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 79 НК РФ. При этом возврат суммы излишне взысканного налога при наличии недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) (п.1 ст. 79 НК РФ). |
Можно оспорить любое решение налогового органа.
Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком:
— (или) в течение одного месяца со дня вступления в силу решения суда.
Успей обжаловать отказ в возврате переплаты по налогу
Исковое Заявление о Возврате Излишне Взысканного Налога Может Быть Подано в Суд в Течение
Кроме того, важно установить должен ли соблюдаться досудебный порядок обжалования отказа в возврате переплаты.
Относительно срока давности обращения в суд Конституционный Суд РФ в Определении от 21.06.2001 N 173-О указал, что общие сроки исковой давности действуют в случае обращения в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы.
| Разъяснений о том, в течение какого срока налогоплательщик может подать в суд заявление о возврате излишне уплаченных сумм налога (сбора, пеней, штрафа), ст. 78 НК РФ не содержит. В то же время в соответствии со ст. ст. 195, 196 ГК РФ общий срок, в течение которого лицо может обратиться в суд за защитой своих прав, составляет три года. Срок исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении (п. 1 ст. 200 ГК РФ). |
Согласно п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов, действий или бездействия, указанных в этом пункте) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган.
-если налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обжаловании отказа налоговой инспекции в возврате переплаты, то общий срок исковой давности не используется;
Определенной позиции по данному вопросу нет. Каждое дело решается судом с учетом конкретных обстоятельств дела и совокупности доказательств, которые бы свидетельствовали об осведомленности налогоплательщика о наличии переплаты.
Как правильно подать в суд e-Markethelp рекомендует:
- Если Собственник Квартиры Несовершеннолетний на Кого Подавать в Суд
- Если Заявление о Банкротстве Оставлено Судом Без Движения
- В Какой Суд Подают Заявление на Развод При Наличии Несовершеннолетних Детей
- Банк Подал в Суд по Ипотеке Как Заключить Мировое Соглашение
- Я не Получаю Алименты Если я Подаю в Суд то Сколько я Буду Получать
