Как восстановить ндс при возврате денег покупателю

Возврат товара – книга продаж или покупок?

НДС введен уже давно, однако на практике до сих пор существует много неясностей, связанных с начислением и отражением налога. Одним из постоянных случаев, вызывающих вопросы, является возврат товара: книга продаж или покупок заполняется при этом? Как правильно проводить такие операции? Разберем неясности.

Действующие правила

Когда идет речь о возврате, некоторые плательщики уверены, что для уменьшения НДС по отгруженным ранее товарам, нужен корректировочный счет-фактура. Так ли это?

Продавцом заполняется корректировочный счет-фактура, когда покупатель принял меньшее количество отпущенного товара из-за брака: то есть, в момент приемки часть отгруженного товара представитель контрагента не получил (не стал принимать). На основании того, что право собственности (обычно возникающее после приемки товара и подписания соответствующих документов о получении) к получателю еще не перешло, фактически реализации нет, поэтому продавец вынужден совершать корректировку ранее заполненного счета-фактуры на отгрузку. Возврат же предполагает, что переход собственности уже произошел. Т. е., уменьшение или увеличение стоимости, количества, отказ в получении брака – это не тот случай. Что же заполняется при возврате?

Если был переход права

Так как плательщик НДС может принять налог к вычету по возвращенным позициям (п. 5 ст. 171 НК), то, по логике контролирующих, операция должна быть занесена в книгу покупок. То есть:

  • при отгрузке поставщик записывает счет-фактуру в книгу продаж, экземпляр документа направляет покупателю;
  • контрагент (покупатель) после приобретения товаров заносит операцию в свою книгу покупок;
  • если покупателем произведен возврат товара, книга продаж заполняется покупателем (в этом случае он как бы выступает в роли продавца) и он выписывает счет-фактуру на сумму возврата;
  • у поставщика возврат товара в книгу покупок вносится по счету-фактуре, полученному от контрагента.

Если покупатель – физлицо

Возвращая товар, выставить обратный счет-фактуру покупатель-физлицо продавцу не может. Тогда продавец действует в зависимости от того, передавал ли он счет-фактуру человеку при покупке. Счет-фактура выдается, например, если был безналичный расчет от конкретного покупателя. Продавец не обязан выписывать его при наличных расчетах, в книгу продаж при этом заносятся сводные данные реализации по данным ККТ. Таким образом:

  • если счет-фактура был передан — при возврате в книге покупок указывается ранее выписанный счет-фактура, по суммам вернувшихся товарных позиций или их части;
  • если нет, тогда в книгу покупок вписываются данные сводного документа, которым отражался налог при возврате. Например, сумма кассовых чеков с признаком «возврат прихода или кассовых ордеров на выдачу наличных (Письмо Минфина от 25.07.2018№ 03-07-14/519).

То есть, вне зависимости от того, от кого был произведен возврат поставщику, книга продаж продавцом не заполняется — эти сведения показывают в книге покупок.

Возврат в 2019 году

Для переходного периода, когда товар отгружен в 2018, а возвращен в 2019 году, налоговики предлагают применять единый, упрощенный с их точки зрения, порядок оформления документов при возврате, а именно: поставщик выписывает корректировочный счет-фактуру с прежней ставкой налога, регистрируя его в книге покупок (независимо от факта принятия товара к учету у покупателя). Суммы налога попадут в вычеты у продавца по данным этого регистра. Покупатель — плательщик НДС в книге продаж учтет корректировочный документ и восстановит НДС по возвращенным товарам (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Возврат товара в книге продаж

Возврат товара в книге продаж

Опции темы

Поиск по теме

Возврат товара в книге продаж

Ситуация: Отгрузили покупателю товар в феврале (НДС с отгрузки начислили и сдали отчет), в марте товар покупатель вернул. Соответственно НДС по этому возврату должен попасть в книгу продаж марта со знаком минус, однако, записи по этому возврату в книге продаж не обрзуется. Работаю в 1Скомплексная. Завожу, документом -«возврат от покупателя», на основании выписанной в феврале накладной. С/ф на основании этого документане формируется, данная сумма в книгу продаж не попадает. Подскажите, в чем ошибка?

Возврат — это обратная реализация.
Попадает в книгу покупок.
Но в проге глючит автоформирование.
И ерунда со счетом 19.3.
Я писала об этом в поте от 30.03.06
http://forum.klerk.ru/showthread.php? t=79707

Обоснуйте свое мнение.
Мое мнение основано на НК и разъяснениях ФНС.
А ваше?

ignio,
Это насчет глючит.

С каких пор возврат стал обратной реализацией?
Ну-ка обратно продайте алкоголь или нефть/бензин.

Вы, все сделали правильно. Должна попасть в книгу продаж со знаком минус, но. Вам теперь поможет только программист 1С, с этой проблемой в этом 2006 году столкнулась дважды, при релизи 460 и релизе 461, в каждом из них свои «глюки».
Подобная проблема возникла еще и при возврате поставщику — релиз 461.

Долго мучилась. Разобралась. Если не выбирать основание для возврата, то формируется проводка д76. н.1-к 68.2 сторно

эта проводка должна формироваться документом Формирование Записей.
Убрав основание вы намекнули программе, что это возврат текущего года, когда по отгрузке стало.

Я не сказочник. Я практик. Извините.
Бухи, у которых нет проблем не завозят новые темы и не просят совета у профи.

Все правильно. Но при проведении сч-ф формироуется проводка 19,3 — 62. Потом, по Вашему методу она сторнируется.
Итог — по Дт 19,3 ноль. Но эта сумма должна попадать в книгу покупок.
При ручном вбивании в формирование регламентированного док-та (книги продаж) сальдо по 19.3 красное.
Пробовала отражать ндс по накладной на возврат ( не по сч-ф), тоже не получается.
У кого еще есть предложения?

Что именно? Я думаю, Ваши краткие реплики никому ничего не объясняют и больше похожи на флуд.
Аргументы?

Я вам уже объяснял выше, что вы не правы, но вы упорно повторяете один и тот же неправильный ответ.

Возврат покупателя никогда не являлся и не является обратной продажей.
Кроме того возварты бывают как минимум двух видов:
1) Возврат по претензии, подразумевающий, например, замену некачественного товара на качественный.
2) Возварт, как изменение условий сделки (например с последующим возвартом денег)
Ни тот ни другой не могут быть обратной продажой (собственно слово обратный просто фикция).

Кроме того я привел случаи когда запрещено (ограничено законом) оформлять возврат, как «обратную реализацию», например, когда продажа товара лицензируемый вид деятельности, или подакцизный.

Я меня производство пищевых продуктов, упакованных в вакуумную упаковку. В случае развакуума покупатель делает возврат (производственный брак).
Почитайте статью- Учет возврата товаров в «1С:Бухгалтерии 7.7»
на сайте 1С. Если не найдете, могу переслать на мыло. Познавательная статейка.

Еще ссылки на доки и разъяснения о том, что возврат-обратная реализация:
1)29.03.2006 Чем «грозит возврат товаров продавцу и покупателю
Частным случаем столь массового процесса является возврат, с которым, судя по всему, у бухгалтеров возникает множество проблем. Это закономерно: вопросы учета возврата довольно сложны. Пора заняться их детальной проработкой
Л. А. Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка»,
кандидат экономических наук
и т. д
2 ) Л. А. Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка»,
кандидат экономических наук
«Упрощенка» №4, 2006 г.
и у меня на компе нет разъяснения ФНС
об отражении в бух. и нал учете возврата в случае произв. брака.
Если интересуетесь, моглу завтра найти ссылу и выложить.

Нашла. Читайте, ув.Naumov.
Согласно разъяснениям Управления МНС России по г. Москве в письмах от 18.03.03 г. № 24-11/14735, от 22.07.02 г. № 24-11/33403, от 17.04.03 г. № 24-11/21277, от 27.11.03 г. № 24-11/66327 при возврате покупателем ранее оприходованного и оплаченного им в установленном порядке товара в связи с несоответствием его количества и качества условиям заключенного договора с отражением этой операции на счете 90 «Продажи счета-фактуры выписываются бывшим покупателем как нынешним продавцом этого товара в общеустановленном порядке с последующим отражением всех реквизитов в книге продаж. При этом возврат ранее оприходованного и оплаченного товара в связи с несоответствием качества считается его обратной реализацией от покупателя. Ссылка делается на переход права собственности на товар в момент его передачи по общему правилу.

Теперь возражения есть?
Аналогичное разъяснение сделано ФНС
в 2006 году.

и продолжение:
Так, в письме № 24-11/66327 указано, что при возврате покупателем ранее оприходованного и оплаченного им товара счета-фактуры выписываются поставщиком (бывшим покупателем) как продавцом этого товара в общеустановленном порядке с последующим отражением всех реквизитов в книге продаж. В этом случае бывший поставщик возвращаемого товара является покупателем. Следовательно, принятие к вычету (возмещению) сумм НДС по приобретенным (возвращенным) товарам осуществляется в соответствии с действующим порядком, а именно: по мере их оплаты (возврата ранее полученной оплаты) и оприходования при обязательном наличии счета-фактуры, подтверждающего стоимость приобретенных (возвращенных) товаров, с соответствующей регистрацией в книге покупок1

Посмотрю только на след. неделе.

Каждая точка зрения имеет право на существование.
Но мы живем в реальности, ув. Кошачий глаз.
Здравый смысл есть и в Ваших словах.
Но в налоговом нормотворчестве налговых органов и Мин. фина логику найти невозможно.
К тому же в 1С возвраты отражаются именно так.
Но наши профи-Эсники скорее всего не заглядывают в подобные форумы.
В противном случае, я думаю, косяки в программе с возвратами уже были бы исправлены.

Как восстановить ндс при возврате денег покупателю

Вычет НДС у продавца при возврате авансов и товаров

Согласно пункту 5 статьи 171 Налогового кодекса суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком в бюджет при получении сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), подлежат вычетам в случае возврата этих сумм при изменении или расторжении договора. В связи с этим принимаемые к вычету суммы налога на добавленную стоимость не могут признаваться излишне уплаченными суммами налога, подлежащими зачету в счет предстоящих платежей по данному налогу. ПРАВИЛЬНЫЙ ВАРИАНТ РАСЧЕТОВ
В момент оказания услуг:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 107 600 руб. — отражена выручка от оказания услуг;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68
– 16 414 руб. — начислен НДС по реализации услуг;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»
– 16 414 руб. — принят к вычету ранее начисленный НДС в части реализованной услуги;
ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный»
КРЕДИТ 62

– 107 600 руб. — зачет аванса.
В момент перечисления неиспользованного аванса:
ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный»
КРЕДИТ 51

– 10 400 руб. — возврат покупателю предоплаты;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»
– 1586 руб. — принят к вычету НДС по возвращенной части аванса. В одном из своих последних писем налоговики разъяснили порядок применения вычетов по НДС в случае, если получение и возврат авансовых платежей осуществляется в одном налоговом периоде при расторжении договора. Организация должна отразить в декларации по НДС сумму налога с полученной предоплаты и в этом же налоговом периоде при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм этой предоплаты, и при условии изменения либо расторжения договора вправе заявить к вычету соответствующую сумму налога 5. Обратите внимание, что на практике может возникнуть ситуация, когда продавец возвращает покупателю неиспользованный аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг.

При этом возврат аванса не связан с расторжением договора. Как правило, сумма налога, ранее начисленная при получении данной суммы, уже была принята к вычету.
При буквальном толковании положений Налогового кодекса в случае возврата авансового платежа, не связанного с изменением или расторжением договора, вычет ранее начисленного налога не предусмотрен. Поэтому велика вероятность возникновения налоговых споров, связанных с правомерностью предъявления к вычету НДС, ранее начисленного с сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этом случае рекомендуем в бухгалтерском учете сторнировать данную сумму налога и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.

При получении предоплаты продавец (исполнитель) обязан начислить НДС, в том числе и в случае, если предоплата получена неденежными средствами (например, векселем третьего лица).
В пункте 5 статьи 172 Налогового кодекса условием вычета НДС в случае изменения условий либо расторжения ранее заключенного с покупателем (заказчиком) договора назван возврат соответствующих сумм авансовых платежей. При этом не указывается, что такой возврат должен быть осуществлен обязательно в денежной форме.
В связи с этим можно сделать вывод, что при возврате ранее полученной продавцом предоплаты векселем третьего лица соответствующая сумма НДС подлежит вычету вне зависимости от того, был ли этот вексель третьего лица получен в качестве аванса от покупателя (заказчика) или иным образом.
Данный вывод подтверждается также рядом судебных решений (пост. ФАС МО от 20.06.2005 по делу N КА-А40/5402-05, ФАС ПО от 28.03.2005 по делу N А12-20637/04-С36, от 26.04.2007 по делу N А55-11874/06, от 15.01.2009 по делу N А65-9611/2008).1 п. 3 ст. 168 НК РФ
2 п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ
3 п. 5 ст. 171 НК РФ
4 пост. ФАС СКО от 13.01.2010 N А20-137/2009
5 письмо ФНС России от 24.05.2010 N ШС-37-3/2447
6 пост. ФАС МО от 02.08.2005 N КА-А40/5402-05
7 письмо Минфина России от 06.06.2005 N 03-04-11/126
8 пост. ФАС ПО от 26.01.2007 N А57-16025/05-33
9 пост. ФАС МО от 20.12.2007 N КА-А40/11879-07
10 письма Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29, от 12.08.2008 N 03-07-09/23
11 письма Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29, ФНС России от 23.03.2007 N ММ-6-03/233@

О вычете — авансового — НДС при возврате предоплаты покупателю (Зайцева С

Пункт 4 ст. 172 НК РФ уточняет: вычеты сумм налога, указанные в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Но формулировка (согласитесь) такова, что сомнений не возникает: п. 4 ст. 172 имеет прямое отношение лишь к абз.

1 п. 5 ст. 171. Тогда непонятно, распространяется ли ограничение в год на вычет «авансового» НДС к случаям, предусмотренным абз. 2 п. 5 ст.

171. Если да, то с какого момента вести отсчет времени?Платежное поручение, в поле «Назначение платежа» которого будет указано основание для перечисления «Возврат предоплаты по договору поставки N. «, и может служить таким документом-основанием для вычета «авансового» НДС с той суммы, что приходится на отозванный аванс. Если в «платежке» на возврат средств покупателю указать реквизиты писем с требованием о возврате ранее перечисленных денег и ссылкой на причины отзыва аванса (части аванса), претензии со стороны контролеров вообще будут сведены к минимуму. Пункт 5 ст. 171 включает два абзаца: один посвящен вычетам НДС, предъявленным продавцом покупателю и уплаченным в бюджет при реализации товаров в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них; другой касается вычетов НДС при возврате соответствующих сумм авансовых платежей (наш случай).

Дословно абз. 2 п. 5 ст. 171 звучит так: вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Ответ, казалось бы, можно найти в Правилах ведения книги покупок, однако и здесь не прослеживается четкости в изложении. Судите сами: в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа (п.

22 названных Правил). Столичные налоговики, разъясняя схожий вопрос, указали: в случае изменения условий договора поставки или его расторжения, а также возврата сумм аванса в счет предстоящей поставки товаров суммы НДС, исчисленные поставщиком такого товара и уплаченные им в бюджет с указанных сумм аванса, подлежат вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом аванса, но не позднее одного года с момента его возврата (Письмо от 14.03.2007 N 19-11/022386). Соглашение о расторжении договора, составленное 9.2013 (позже срока представления «уточненок» с заявленными вычетами — июнь 2013 г.), ситуацию не спасло: доводы общества о том, что право на вычет сумм «авансового» НДС возникло у него лишь с момента расторжения договора (с даты составления соглашения), кассационной инстанцией не были приняты.

Суд вынес вердикт: заявляя вычеты в июне 2013 г., общество пропустило установленный законом срок для заявления данных вычетов.

Вычет НДС при возврате аванса или товара

Продавец может возвратить аванс покупателю не деньгами, а имуществом (например, векселем третьего лица). Как быть с налоговым вычетом в такой ситуации? Существует решение суда, в котором арбитры указали на правомерность принятия НДС к вычету.

Суммы неиспользованных авансов были возвращены заказчикам путем передачи собственного имущества — векселей третьих лиц. Данное имущество, переданное в счет возврата неиспользованного аванса, было оплачено организацией (пост. ФАС МО от 02.08.2005 № КА-А40/5402-05). Однако, по нашему мнению, все же есть риск того, что налоговики поставят вычет под сомнение, поскольку формально возврата предварительной оплаты покупателю на основании платежных поручений не происходит. Кроме того, чиновники Минфина России рассматривают любую передачу векселя (в том числе в счет возврата предоплаты) как реализацию ценной бумаги, которая не подлежит обложению НДС (письмо Минфина России от 06.06.2005 № 03-04-11/126).

Соответственно, компании необходимо организовать раздельный учет облагаемых и освобожденных от обложения НДС операций. Налоговики разъяснили порядок применения вычетов по НДС в случае, если получение и возврат авансовых платежей осуществляются в одном налоговом периоде при расторжении договора. Организация должна отразить в декларации по НДС сумму налога с полученной предоплаты и в этом же налоговом периоде при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм этой предоплаты, и при условии изменения либо расторжения договора вправе заявить к вычету соответствующую сумму налога (письмо ФНС России от 24.05.2010 № ШС-37-3/2447).

На практике может возникнуть ситуация, когда продавец возвращает покупателю неиспользованный аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом возврат аванса не связан с расторжением договора. Например, если компания оказала услуги, стоимость которых меньше, чем полученный аванс. При буквальном толковании положений Налогового кодекса в случае возврата авансового платежа, не связанного с изменением или расторжением договора, вычет ранее начисленного налога не предусмотрен. Поэтому велика вероятность возникновения налоговых споров, связанных с правомерностью предъявления к вычету НДС, ранее начисленного с сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В этом случае рекомендуем в бухгалтерском учете сторнировать данную сумму налога и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.

НДС с возвратов: отражение в «1С: Предприятии»

При возврате материалов поставщику с указанием документа поступления (реквизит «Документ поступления» документа «Возврат товаров поставщику»), возврат отражается в книге продаж. Документ возврата формирует движения по начислению НДС в соответствующих регистрах «НДС начисленный» (появляется строка «Восстановление НДС»), «НДС расчеты с поставщиками». В бухгалтерском и в налоговом учете формируются соответствующие проводки. Для отражения записи книги продаж должен быть указан номер и дата счета-фактуры, по которому отражается возврат. Если документ поступления не указан, на основании возврата создается «Счет-фактура полученный», в котором указываются соответствующие номер и дата, для чего становится доступной гиперссылка в форме документа (см. рис.

2). Такая ситуация возможна, когда сложно определить конкретный документ поступления. Например, ценности закупаются неоднократно у одного и того же поставщика. В соответствии с ГК РФ товар может быть возвращен покупателем продавцу по различным основаниям.

При этом в НК РФ процедура корректировок НДС в таких случаях не прописана. Минфин России поддерживает позицию «обратной» реализации для корректного отражения в книге покупок и книге продаж продавца и покупателя соответствующих сумм налога. Но иногда оформление возврата «обратной» реализацией невозможно (при возврате некачественного товара, продукции, которую покупатель еще не оприходовал и т. п.).

Официальное разъяснение о том, как следует в таких случаях отражать возвраты в книгах покупок и продаж появилось сравнительно недавно (см. письмо Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29). Когда часть или все поступление уже было оплачено поставщику, при возврате отражается списание задолженности только по неоплаченной части (самим документом возврата, или документом «Регистрация оплаты поставщику»). Оставшаяся сумма возврата отражается как аванс поставщику, который потом может быть возвращен платежным документом, либо зачтен другим документом поступления (то и другое отражается в подсистеме НДС как зачет аванса (оперативно) или документом «Регистрация оплаты поставщику»). Как восстановить ндс при возврате денег покупателю


Прочитайте другие статьи о возврате товаров:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
eMarket Help