Возврат денег на таможне за вывоз товара из Польши

Вернут ли по решению суда налог без заявления

20.0 3.2018 Вернут ли по решению суда налог без заявления Автор: Долгобородов Александр

Директор Департамента налогового и правового консалтинга ЗАО «Объединенные консультанты ФДП»

Самое важное в этой статье:

Суд признал решение ИФНС по проверке, на основании которого с компании был взыскан налог, незаконным. Возвращаем излишне взысканные суммы.

Позиции налогоплательщика, налоговой инспекции и суда

Суд признал решение ИФНС по проверке, на основании которого с компании был взыскан налог, незаконным. Несмотря на это налоговый орган решил: возвращать излишне взысканный налог, да еще с процентами, нужно только после того, как налогоплательщик напишет соответствующее заявление. Убеждать инспекторов в обратном пришлось Президиуму ВАС РФ.

Организация выиграла судебный спор с инспекцией, в результате которого решение налогового органа о взыскании НДС было признано недействительным. Не дождавшись от инспекции возврата денег по решению суда, компания опять обратилась в арбитраж и потребовала вернуть излишне взысканный налог, причем с процентами.

Налоговый орган в свое оправдание указал, что налогоплательщик с заявлением о возврате соответствующих сумм в ИФНС не обращался. А при отсутствии заявления, т. е. по собственной инициативе, инспекция возвратить налог не может. И это несмотря на то, что решения суда обязательны для всех и подлежат исполнению.

Позиция налоговой инспекции

Позиция налогоплательщика

Налоговый орган вправе произвести возврат излишне взысканной суммы налога только на основании заявления плательщика. При отсутствии такого заявления инспекция не вправе принимать решение о возврате. Организация не обращалась в ИФНС с письменным заявлением о возврате излишне взысканной суммы.

Требования мотивированы тем, что решение, на основании которого налоговый орган взыскал НДС, актом арбитражного суда признано незаконным. Поэтому во исполнение данного судебного акта инспекция обязана возвратить компании излишне взысканный налог с начисленными на него процентами.

Решение принято в пользу налогоплательщика

Суд первой инстанции указал, что право налогоплательщика на обращение в арбитражный суд с исковым заявлением о возврате суммы излишне взысканного налога и процентов установлено положениями ст. 79 НК РФ. Он обязал инспекцию возвратить сумму излишне взысканного налога с начисленными на нее по день фактического возврата процентами.

Однако суды апелляционной и кассационной инстанций эту позицию не поддержали.

Апелляция указала, что первая инстанция не применила положения п. 1 ст. 79 НК РФ, согласно которым не допускается возврат излишне взысканной суммы налога при наличии задолженности по иным налогам соответствующего вида либо задолженности по Суд признал решение ИФНС по проверке, на основании которого с компании был взыскан налог, незаконным. Несмотря на это налоговый орган решил: возвращать излишне взысканный налог, да еще с процентами, нужно только после того, как налогоплательщик напишет соответствующее заявление. Убеждать инспекторов в обратном пришлось Президиуму ВАС РФ.

Организация выиграла судебный спор с инспекцией, в результате которого решение налогового органа о взыскании НДС было признано недействительным. Не дождавшись от инспекции возврата денег по решению суда, компания опять обратилась в арбитраж и потребовала вернуть излишне взысканный налог, причем с процентами.

Налоговый орган в свое оправдание указал, что налогоплательщик с заявлением о возврате соответствующих сумм в ИФНС не обращался. А при отсутствии заявления, т. е. по собственной инициативе, инспекция возвратить налог не может. И это несмотря на то, что решения суда обязательны для всех и подлежат исполнению.

Позиция налоговой инспекции

Позиция налогоплательщика

Налоговый орган вправе произвести возврат излишне взысканной суммы налога только на основании заявления плательщика. При отсутствии такого заявления инспекция не вправе принимать решение о возврате. Организация не обращалась в ИФНС с письменным заявлением о возврате излишне взысканной суммы.

Требования мотивированы тем, что решение, на основании которого налоговый орган взыскал НДС, актом арбитражного суда признано незаконным. Поэтому во исполнение данного судебного акта инспекция обязана возвратить компании излишне взысканный налог с начисленными на него процентами.

Решение принято в пользу налогоплательщика

Суд первой инстанции указал, что право налогоплательщика на обращение в арбитражный суд с исковым заявлением о возврате суммы излишне взысканного налога и процентов установлено положениями ст. 79 НК РФ. Он обязал инспекцию возвратить сумму излишне взысканного налога с начисленными на нее по день фактического возврата процентами.

Однако суды апелляционной и кассационной инстанций эту позицию не поддержали.

Апелляция указала, что первая инстанция не применила положения п. 1 ст. 79 НК РФ, согласно которым не допускается возврат излишне взысканной суммы налога при наличии задолженности по иным налогам соответствующего вида либо задолженности по соответствующим пеням и штрафам.

При этом суду показался недоказанным факт отсутствия у компании недоимки (наличие которой, как мы сказали, препятствует возврату налога). Кроме того, по мнению апелляции, ст. 79 НК РФ установлен заявительный порядок возврата излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов.

Налогоплательщик с соответствующим заявлением в инспекцию не обращался, поэтому оснований для взыскания спорной суммы с ИФНС нет. Кассация этот вывод поддержала. И от себя добавила: на возврат процентов налогоплательщик также права не имеет, т. к. не обращался с заявлением о возврате налога, как того требует п. 5 ст. 79 НК РФ.

В апелляции и кассации налогоплательщику сказали, что ему нечего и думать о возврате излишне взысканных сумм налогов, присужденных по решению суда, если он не обратился в инспекцию с соответствующим заявлением.
Все это стало основанием для передачи дела в Президиум ВАС РФ (определение от 17.10.2012 № ВАС-9880/12). По мнению тройки судей, выводы нижестоящих инстанций прямо противоречат п. 3 ст. 79 НК РФ, предоставляющей налогоплательщику право на обращение с заявлением о возврате излишне взысканного налога непосредственно в суд.

С таким подходом согласился и Президиум ВАС РФ, который оставил в силе решение суда первой инстанции (постановление от 22.01.2018 № 9880/12).

Александр Долгобородов,
директор департамента налогового и правового консалтинга ЗАО «Объединенные консультанты ФДП»

Вывод, содержащийся в переданных на Президиум судебных актах второй и третьей инстанций, ошибочен. Он несколько извращает идею реализации права налогоплательщика через суд получить излишне взысканный налог. Такое право по смыслу п. 3 ст. 79 НК РФ возникает независимо от факта обращения в налоговый орган с заявлением о возврате излишне взысканных сумм.

Более того, выводы апелляции и кассации также исключают судебную защиту права налогоплательщика на получение процентов, которые по своей сути являются компенсацией неправомерного взыскания. Поэтому оставить в силе подобные судебные акты – значит фактически признать, что налогоплательщики лишены права на судебную защиту своих интересов при невозврате или несвоевременном возврате излишне взысканных налогов. Заметим, что комментируемое постановление Президиума ВАС РФ является революционным, потому как ранее по данной проблеме надзорное производство не проводилось.

Попробуем разобраться, почему же налоговики с таким упорством доказывали, что отсутствие заявления мешает им вернуть компании деньги, присужденные решением суда. Напомним, как звучит п. 3 ст. 79 НК РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации Пункт 3 статьи 79
Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

Нас интересуют абз. 2 и 3 рассматриваемой нормы. Если прочитать внимательно, то получается, что решение о возврате инспекция должна принять по факту установления излишнего взыскания, т. е. в нашем случае – на основании решения суда. А проценты начислить (подчеркнем, именно начислить, а не вернуть) – в порядке п. 5 ст. 79 НК РФ, в котором тоже три абзаца. Но непосредственно порядок начисления процентов регулируют абз. 2 и 3 этой нормы. В них сказано: проценты на сумму излишне взысканного налога начисляют со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

А вот о заявлении речь идет в первом абзаце п. 5 ст. 79 НК РФ. Но подключать этот абзац к данному случаю, да и вообще к возврату по суду, на наш взгляд, некорректно. Ведь мы говорим о порядке начисления процентов, а подача заявления – это уже момент, связанный с процедурой их возврата.

Более того, давайте вспомним, что ст. 79 НК РФ устанавливает общий порядок возврата налога, а не только по решению суда. И трактовать общее правило в свою пользу, как это сделали налоговики, представляется необоснованным, особенно если по факту ущемляются права плательщика. Тем более что решения суда и так должны исполнять все в силу закона.

Федеральный конституционный закон от 28.04.1995 № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации
Статья 7. Обязательность судебных актов

Вступившие в законную силу судебные акты – решения, определения, постановления арбитражных судов обязательны для всех государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Хотя в целом поведение налогового органа вполне понятно и объяснимо. У инспекций есть строгий регламент работы по возврату налога, и отступление от этого порядка, вероятно, может быть чревато неприятностями для конкретных должностных лиц. Существуют Методические рекомендации по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утв. приказом ФНС России от 28.05.2010 № ММВ-7-8/261@. В них приводится такой алгоритм действий.

Положения ст. 79 НК РФ предусматривают общий порядок возврата налога, а не только по решению суда. Толковать общее правило в свою пользу, как это сделали налоговики, необоснованно.

Перед принятием решения о возврате излишне взысканных платежей налоговый орган обязан проконтролировать соблюдение обязательных условий, установленных законодательством о налогах и сборах, в т. ч.:
состоит ли налогоплательщик на учете в инспекции, принимающей такое решение;

зачислены ли в действительности излишне взысканные суммы на соответствующие бюджетные счета;

отсутствует ли задолженность.

Поэтому зачастую добиться реализации своих прав налогоплательщики могут только через суд. Например, в одном из споров инспекция хоть и вернула проценты добровольно в процессе рассмотрения дела, но сделала это только после того, как налогоплательщик обратился в суд (постановление ФАС Московского округа от 16.12.2011 № А40-14038/11-140-64).

Возврат денег на таможне за вывоз товара из Польши

Tax Free в Польше: особенности оформления

Минус этого варианта – за суммой возврата придется снова ехать в Польшу. А в некоторых случаях, для получения денег нужно будет еще раз посетить сам магазин. Он выдает сумму наличными.

Этот вариант больше подходит для тех, кто часто бывает в Польше. Если же вы в этой стране редкий гость, то такой способ не подходит вам по финансовым соображениям – сумма возврата будет намного меньше стоимости поездки в эту страну. В таком случае вам лучше использовать второй вариант. Наиболее крупные среди операторов — Global Blue, Premier Tax Free, Global Refund и CashBack. Польские магазины обслуживает, в основном, Global Blue.

При покупке вы получите документ, оформленный на бланке оператора. В нем указываются ваши паспортные данные, перечень товаров и сумма возврата. К этому бланку прикрепляется чек магазина. На бланке должна быть печать польской таможенной службы.

Минус этого метода — сумма возврата будет меньше за счет комиссии (до 45 %). Некоторые магазины при возврате суммы налога пользуются услугами глобальных операторов, специализирующихся в этом вопросе. Положенные денежные средства нужно забирать в одном из пунктов выдачи оператора. Такие пункты есть в аэропортах, пропускных пунктах (на таможне), в крупных торговых центрах. Информацию о них можно найти на сайте оператора (или в информационном буклете, который вы получите в магазине).

Деньги также можно получить в отделениях банков или у туроператоров в вашей стране, являющихся партнерами оператора. Сумма налога возвращается не в самом магазине. Возвращается Такс Фри на границе Польши, после того, как товар пересечет польский контрольно-пропускной пункт.

Для возврата нужно предоставить соответствующие документы. Быстрее всего положенные по условиям возврата денежные средства можно получить в аэропортах. Пункты возврата располагаются в международных зонах аэропортов. Существует 2 способа возврата: полностью и частично.

Во втором случае придется воспользоваться услугами одного из глобальных операторов.

Шопинг в Польше

Этот способ предусматривает, что при следующем визите в магазин, где был приобретен товар или в другую торговую точку той же торговой сети (в зависимости от правил компании), вы получите возмещение VAT (польского НДС) в полном объеме. То есть все 100% суммы будет выплачено наличными в польских злотых при предъявлении документа Tax Free с печатями польской таможни, кассового чека из магазина и загранпаспорта получателя.

  • в шапке документа указывают личные данные человека, на которого выписан документ Tax Free — фамилия и имя, гражданство, адрес проживания, номер загранпаспорта, когда и где он был выдан;
  • далее по центру пишут UPOWAŻNIENIE (поручение — пол.);
  • в следующих строках указывают имя и фамилия лица, которому поручаете получить средства, его адрес проживания и номер документа, удостоверяющего личность (его загранпаспорта);
  • далее указываете, что позволяете возмещение налога VAT по формам TAX FREE и указываете их номер (номера).
  • в конце обязательно должна быть Ваша личная подпись. Важно, чтобы она полностью совпадала с той, что есть на фактуре Tax free. Некоторые торговые сети требуют также, чтобы был образец подписи доверенного лица.

Второй вариант предусматривает возмещение VAT в неполном объеме, поскольку выплаты осуществляют через посредника – оператора по возврату Tax Free. Преимуществом этого способа является то, что вам нет необходимости снова посещать тот же магазин – деньги можно будет получить в пункте обслуживания компании-посредника, которые, как правило, расположены вблизи крупных пунктов пропуска через границу, в крупнейших международных аэропортах или в крупных торговых центрах в разных странах мира. Также деньги можно получить в стране своего постоянного проживания в сети банков-партнеров этого оператора. На сайте компании по возврату Tax Free всегда можно найти можно информацию о финансовых посредниках, с которыми она сотрудничает в тех странах, где не имеет собственных пунктов выдачи средств.

Законодательство Европейского Союза предусматривает такую возможность только для граждан стран, не являющихся его членами и не имеющих вида на жительство или работу. Однако каждое из государств имеет право самостоятельно устанавливать ограничения, которые учитывают и особенности национального законодательства и величину ставки НДС. Кроме того, в отношении определенных нюансов (например, количества позиций в чеке, сроков и способов возврата) торговые сети могут применять собственные правила.

Таможенные правила в Польше: сколько и что можно ввозить в Польшу в 2019

За один раз через польскую таможню можно провезти 5 домашних питомцев. Порода, возраст, вид значения не имеют. Согласно европейским правилам, пересекать границу может только привитое по плану животное с паспортом, электронным идентификатором.

Также польские таможенники требуют от владельца зверя ветеринарную справку, выданную не позднее, чем за 5 дней до прибытия животного в Польшу. В документе должен быть указан инфекционный фон региона, в котором постоянно пребывает питомец (отсутствие вспышек чумы, бешенства и прочее).

  • Техника, не более одной единицы каждого вида. Это может быть плеер, фотоаппарат, ноутбук, запасные детали и прочее;
  • Средства гигиены в расчете на одного человека;
  • Несколько комплектов одежды по сезону;
  • Ювелирные изделия (не более 50 грамм). При подсчете веса учитываются камни и драгоценный металл;
  • Сувениры, подарочные наборы. Не больше одной единицы по каждой позиции;
  • Продукты питания. Не более 2 кг разрешенных товаров на человека;
  • Антиквариат, изданный позднее 1945 года (не требует декларации);
  • Музыкальные инструменты, спортинвентарь, инвалидные коляски.

Провозить животных в Польшу можно через определенные пункты пропуска. Если каких-либо документов или прививок не хватает, их можно сделать у дежурного ветеринара на таможне. На время оформления документов и проведения анализов питомец остается в специальном помещении под контролем специалистов.

Владельцу животного волноваться не стоит. Просторные клетки, сбалансированное питание, хороший уход домашним любимцам обеспечен. Польская таможенная служба подчиняется министерству финансов. Ведомство осуществляет таможенный, паспортный контроль при въезде на территорию государства.

При проверке документов пограничник имеет право задавать любые вопросы, касающиеся причины въезда, личных данных, предъявления страховки. Таможенник без объяснений может изъять запрещенный к ввозу товар, визуально оценить объем багажа, потребовать оплатить пошлину на месте.

Нормы провоза багажа через польскую границу

Путешественник, прибывающий Польшу из-за границы, может взять с собой только лекарственные средства для собственного использования в количествах, необходимых на время поездки и пребывания за границей. Для некоторых лекарств, таких как инъецируемый инсулин, вы должны принести с собой соответствующий документ, выданный лечащим врачом, который с его подписью подтверждает болезнь путешественника, лекарства, которые он принимает, и необходимость использования шприцев, аппликатора или других медицинских инструментов. В идеале этот документ должен быть переведен на язык страны, куда отправляется путешественник.

  • стоимость личного багажа (например, используемая одежда, обувь, косметика, фотоаппарат, видеокамера, ноутбук, мобильный телефон), ввезенного временно или ввозимого после его временного вывоза;
  • стоимость лекарственных средств, необходимых для удовлетворения личных потребностей путешественника (в количестве, не превышающем пять наименьших упаковок);
  • топливо в стандартном баке любого автомобиля и топливо в переносном контейнере, количество которого не превышает 10 литров;
  • и стоимость табачных изделий, табачных изделий и алкогольных напитков, импортируемых по указанным ниже стандартам.

Таможенной службой составлен перечень разрешенных и запрещенных вещей, с которыми можно въезжать или покидать страну. Тем, кто едет на машине или автобусе и собирается временно пребывать на территории Польши, можно ввозить предметы личного пользования и не платить таможенную пошлину, если их общая сумма составляет до 300 евро. Если сумма таких вещей больше – об этом нужно сообщить в устной форме и заплатить налог. Ввоз и вывоз денежных средств, равных 10000 евро и более, должен осуществляться через декларирование – их нужно письменно заверить в декларации в «красном коридоре». Как известно, Польша и Беларусь граничат.

Поэтому жителям страны-соседа крайне важно знать о том, что и сколько можно везти из Польши в Беларусь, ведь они часто пересекают границу ради более дешевых покупок. Для белорусов – нормы провоза товаров из Польши в Беларусь изменились в 2019 году. Если таможенной службой будет замечен среди багажа товар из «запрещенного списка», он будет конфискован.

Tax Free в Польше: особенности оформления

Некоторые магазины при возврате суммы налога пользуются услугами глобальных операторов, специализирующихся в этом вопросе. Положенные денежные средства нужно забирать в одном из пунктов выдачи оператора. Такие пункты есть в аэропортах, пропускных пунктах (на таможне), в крупных торговых центрах.

Информацию о них можно найти на сайте оператора (или в информационном буклете, который вы получите в магазине). Деньги также можно получить в отделениях банков или у туроператоров в вашей стране, являющихся партнерами оператора. Сумма налога возвращается не в самом магазине.

Возвращается Такс Фри на границе Польши, после того, как товар пересечет польский контрольно-пропускной пункт. Для возврата нужно предоставить соответствующие документы. Быстрее всего положенные по условиям возврата денежные средства можно получить в аэропортах. Пункты возврата располагаются в международных зонах аэропортов.

Существует 2 способа возврата: полностью и частично. Во втором случае придется воспользоваться услугами одного из глобальных операторов. Определенная категория граждан России, Беларуси и Украины, бывающих в Европе, не догадываются о том, что, во время покупок там, можно экономить. А ведь некоторые магазины возвращают часть затраченных на покупку денег. Этой системой можно воспользоваться и в государствах, граничащих с СНГ, в том числе, в Польше.

Tax Free в Польше – отличная возможность сэкономить для наших сограждан, часто посещающих эту страну. Наиболее крупные среди операторов — Global Blue, Premier Tax Free, Global Refund и CashBack. Польские магазины обслуживает, в основном, Global Blue. При покупке вы получите документ, оформленный на бланке оператора.

В нем указываются ваши паспортные данные, перечень товаров и сумма возврата. К этому бланку прикрепляется чек магазина. На бланке должна быть печать польской таможенной службы.

Минус этого метода — сумма возврата будет меньше за счет комиссии (до 45 %).

Шопинг в Польше

Второй вариант предусматривает возмещение VAT в неполном объеме, поскольку выплаты осуществляют через посредника – оператора по возврату Tax Free. Преимуществом этого способа является то, что вам нет необходимости снова посещать тот же магазин – деньги можно будет получить в пункте обслуживания компании-посредника, которые, как правило, расположены вблизи крупных пунктов пропуска через границу, в крупнейших международных аэропортах или в крупных торговых центрах в разных странах мира. Также деньги можно получить в стране своего постоянного проживания в сети банков-партнеров этого оператора.

На сайте компании по возврату Tax Free всегда можно найти можно информацию о финансовых посредниках, с которыми она сотрудничает в тех странах, где не имеет собственных пунктов выдачи средств.Важно! После оформления документов – тщательно проверяйте данные, указанные в чеке Такс Фри, наличие штампа магазина и подписи продавца. Если личные данные покупателя, перечень товарных позиций, суммы покупки или данные магазина будут заполнены не четко или неправильно или не полностью – вам могут отказать в подтверждении вывоза товара при пересечении границы (таможенники не поставят печати) или при возврате средств (например, в пунктах компании-посредника). Во избежание недоразумений рекомендуем заранее написать на отдельном листочке печатными буквами свое имя и фамилию (как в загранпаспорте) и адрес проживания. При необходимости, вы сможете предоставить его работнику магазина и таким образом избежать ошибок при оформлении документов.

Законодательство Европейского Союза предусматривает такую возможность только для граждан стран, не являющихся его членами и не имеющих вида на жительство или работу. Однако каждое из государств имеет право самостоятельно устанавливать ограничения, которые учитывают и особенности национального законодательства и величину ставки НДС. Кроме того, в отношении определенных нюансов (например, количества позиций в чеке, сроков и способов возврата) торговые сети могут применять собственные правила.

Этот способ предусматривает, что при следующем визите в магазин, где был приобретен товар или в другую торговую точку той же торговой сети (в зависимости от правил компании), вы получите возмещение VAT (польского НДС) в полном объеме. То есть все 100% суммы будет выплачено наличными в польских злотых при предъявлении документа Tax Free с печатями польской таможни, кассового чека из магазина и загранпаспорта получателя. Возврат денег на таможне за вывоз товара из Польши


Прочитайте другие статьи о возврате товаров:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
eMarket Help