Таможня без брокераВозврат таможенных платежей
СТАТЬЯ ПОД НОВЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС ЕАЭС И НОВЫЙ 289-ФЗ «О ТАМОЖЕННОМ РЕГУЛИРОВАНИИ«
ПОРЯДОК ВОЗВРАТА ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В 2018 ГОДУ
В новом Таможенном Кодексе ЕАЭС возврату таможенных платежей посвящена глава 10 (статьи 66 – 67). Однако эти статьи не сильно информативны – в большинстве случаев они ссылаются на национальное законодательство, в России это ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации (2018).
Нормативку по возврату таможенных платежей можно скачать тут.
Нужно четко понимать разницу между возвратом уже уплаченных таможенных платежей и авансовых платежей. Наиболее часто востребован возврат авансовых платежей – внесенных Вами в таможню авансом, но которые Вы еще не использовали. Также отдельный статус имеют деньги, внесенные в качестве залога (например, при корректировке таможенной стоимости). Многие часто путаются и допускают ошибки даже на этапе выбора статуса денег, которые они планируют вернуть, что заканчивается отказом таможни в возврате. Если Вы путаетесь не только в этом таможенном вопросе, то можете заказать Аудит таможенной деятельности предприятия.
- Готовим документы для возврата платежей.
В зависимости от статуса возвращаемых денег существуют 3 формы заявления на возврат. Они не сильно отличаются друг от друга. Мы изложим общие требования к ним.
Заявление о возврате должно содержать следующие сведения:
— ИНН / КПП, наименование и адрес юридического лица;
— для юридических лиц, являющихся правопреемниками лица, внесшего авансовые платежи – сведения о документе, подтверждающем правопреемство, в том числе сведения о передаточном акте;
— реквизиты расчетного счета заявителя, открытого в кредитной организации в валюте Российской Федерации;
— сумма денежных средств, заявляемая к возврату.
Однако, это не значит, что заявление на возврат Вы можете написать в свободной форме. Нужно придерживаться строгой формы заявления, определенной ФТС России. На начало 2018 года существует пробел – есть новый Таможенный кодекс ЕАЭС, но ФТС еще не утверждена новая форма заявления для возврата таможенных платежей. Что делать в такой ситуации? Можно подать заявление по старой форме, а лучше немного подождать, когда будет утверждена новая форма. Заходите на сайт, мы обязательно выложим ее тут.
Скачать заявление на возврат таможенных платежей.
- Куда и как подавать заявление о возврате платежей?
Заявление подаем в таможенный орган, который администрирует Ваши авансовые платежи. То есть, в какую таможню Вы внесли платежи, в такую и обращаетесь за их возвратом.
В 2018 году появилась возможность подачи заявления на возврат таможенных платежей через личный кабинет на сайте ФТС России.
Если заявление на возврат Вы подаете НЕ в электронном виде, то к заявлению прикладываем:
— документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей, заверенный нотариально;
— образец подписи лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей, заверенный нотариально.
Если в таможенный орган ранее представлялись указанные документы, лицо вправе не представлять такие документы повторно, сообщив сведения о представлении таможенному органу таких документов и об отсутствии в них изменений.
Заявление о возврате авансовых платежей в письменной форме подписывается лицом, внесшим авансовые платежи. Если Заявление подается в электронной форме, то оно подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица.
Все особенности возврата таможенных платежей в различных случаях перечислены в нормативке — скачать
Возврат платежей нормативка 2018
При кажущейся простоте вопроса возврата таможенных платежей, если Вы не «набили руку в этом вопросе, то ваши попытки возврата могут даже неоднократно закончиться неудачей. Бывают ситуации, когда из ответа таможни Вы даже не можете понять, в чем же Ваша ошибка.
Порядок возврата переплаченных таможенных платежей
Порядок возврата переплаченных таможенных платежей Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit
В каком порядке можно вернуть переплату по таможенным платежам? Можно ли взыскать с таможни проценты при невозврате переплаченных платежей в установленный срок?
У компаний по разным причинам (излишне перечисленная оплата, неправильная классификация товаров и пр.) может образоваться переплата таможенных платежей.
В каком порядке осуществить возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) таможенных платежей?
Прежде всего, отметим, что к таможенным платежам относятся (п.1 ст.70 ТК ТС)
ввозная таможенная пошлина;
вывозная таможенная пошлина;
НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ТС;
акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию ТС;
Возврат НДС таможенным органом является основанием корректировки (восстановления) предоставленного налогоплательщику вычета на основании п.3 ст.170НК РФ. О факте возврата таможенный орган вправе уведомить соответствующую налоговую инспекцию.
В каких случаях таможенные платежи признаются излишне уплаченными?
Излишне уплаченными (излишне взысканными) суммами таможенных пошлин, налогов являются уплаченные (взысканные) в качестве таможенных пошлин, налогов суммы денежных средств, размер которых превышает суммы, подлежащие уплате в соответствии с ТК ТС (ст.89 ТК ТС).
Порядок возврата переплаченных таможенных платежей
Порядок возврата (зачета) переплаченных таможенных платежей регламентируется ст.147 Федерального закона от 27.11.2010 г. №311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ (далее по тексту – Закон №311- ФЗ).
Излишне уплаченные (излишне взысканные) таможенные платежи подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению плательщика. Форма такого заявления утверждена Приказом ФТС РФ от 22.12.2010 г. №2520 (см. вложенный файл).
К заявлению о возврате должны быть приложены следующие документы:
платежный документ, подтверждающий уплату (взыскание) таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату;
документы, подтверждающие начисление таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату;
документы, подтверждающие факт излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов;
документы, указанные в п.4 — п.7 ст.122 Закона №311-ФЗ, в зависимости от статуса заявителя и с учетом статуса возвращаемых денежных средств;
документ, подтверждающий согласие лица, уплатившего таможенные пошлины, налоги, на их возврат лицу, на которое возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, при подаче заявления о возврате таможенных пошлин, налогов лицом, на которого возложена обязанность по их уплате;
иные документы, которые могут быть представлены лицом, для подтверждения обоснованности возврата.
В одном заявлении могут включаться сведения о возврате таможенных платежей по нескольким таможенным декларациям (Письмо ФТС РФ от 25.03.2018 г. №01-11/12183).
Непредставление перечисленных документов служит отказом в возврате таможенных платежей. Так, в одном из арбитражных споров суд отказал заявителю в возврате платежей по причине не представления КТС-1, подтверждающей доначисление таможенных пошлин, налогов по итогам корректировки таможенной стоимости товаров (Постановление АС Дальневосточного округа от 27.01.2016 г. №Ф03-6189/2015).
Указанное заявление (с прилагаемыми документами) подаются в таможенный орган, в котором произведено декларирование товаров, а в случае применения централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов в таможенный орган, с которым заключено соглашение о его применении. Срок подачи заявления — не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания.
При этом общий срок рассмотрения заявления не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов (п.6 ст.147 Закона №311-ФЗ, п.29 Постановления Пленума от 12.05.2016 г. №18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства»).
Возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств (п.6 ст.147 Закона №311-ФЗ).
Препоны, возникающие при возврате переплаченных таможенных платежей
Одной из главных причин невозврата переплаченных таможенных платежей является пропуск срока обращения к таможне с заявлением о возвращении таможенных платежей. Как уже было отмечено, возврат осуществляется не позднее 3 лет со дня излишней уплаты (взыскания) таможенных платежей.
Высшие судьи поддержали решение таможни об обоснованности отказа в возврате таможенных платежей, указав, что трехлетний срок подачи заявления о возврате авансовых платежей является пресекательным и возможность его продления либо восстановления законодателем не предусмотрена (Определение ВС РФ от 17.05.2016 г. №308-ЭС16-3827).
Данный подход соответствует правовой позиции ВС РФ, закрепленной в п.34 Постановления Пленума от 12.05.2016 г. №18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства».
При этом, как отмечено в Определении ВС РФ от 22.06.2015 г. №310-КГ14-8046, закрепление в ст. 147 и 148 Закона №311-ФЗ сроков для возврата таможенных платежей не препятствует лицу в случае пропуска указанных сроков обратиться в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае требование подлежит рассмотрению с применением общих правил исчисления срока исковой давности (п. 1 ст. 200 ГК РФ) и продолжительности срока исковой давности в три года (ст.196 ГК РФ).
Еще одним проблемным вопросом является период, за который начисляются проценты в случае невозврата таможенных платежей. При возврате излишне взысканных в принудительном порядке таможенных платежей они подлежат возврату с начислением процентов на сумму излишне взысканных таможенных платежей, начисленных со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата (Определение ВС РФ от 02.06.2015 г. №303-КГ14-7912).
Заявление на возврат денег с таможни образец заявления
Заявление о возврате авансовых платежей
Физические лица дополнительно предоставляют:
— копию паспорта гражданина Российской Федерации или иного документа, удостоверяющего личность гражданина в соответствии с законодательством Российской Федерации, заверенную нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа;
— копию документа, подтверждающего право на суммы авансовых платежей, в случае, если заявление о возврате авансовых платежей подается наследником лица, внесшего авансовые платежи, заверенную нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа.1) платежный документ, подтверждающий перечисление авансовых платежей;
иные документы, которые могут быть предоставлены лицом, подавшим заявление о возврате авансовых платежей, для подтверждения обоснованности возврата (к примеру, платежный документ с оригинальными отметками таможенного органа о поступлении и списании денежных средств, копия информационного письма об учете в ЕГРПО из ГМЦ Госкомстата России для заполнения в поле 105 платежного документа на возврат соответствующего значения ОКАТО);
документы, в зависимости от статуса лица:В соответствии со статьей 122 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации плательщик имеет право на возврат денежных средств, ранее внесенных в счет уплаты таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов (далее — авансовые платежи) в течение трех лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых платежей. Иностранные юридические лица должны дополнительно приобщить к заявлению:
— копию документа, подтверждающего статус юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо (с переводом на русский язык), заверенную нотариально;
— копию документа, подтверждающего полномочия лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей (с переводом на русский язык), заверенную нотариально;
— образец подписи лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей, заверенный нотариально.
Возврат излишне уплаченных таможенных платежей — как выиграть в этом споре
- Установить факт излишне оплаченных таможенных пошлин самостоятельно или получить уведомление об этом из таможенного органа с приложением копии корректировки таможенной цены товаров.
- Заполнить заявление на обратный возврат излишне оплаченных сумм таможенных налогов по форме.
- Подготовить документы, подтверждающие факт переплаты финансовых средств.
- Передать полный пакет документов в таможенный орган лично или отправить его по российской почте письмом (заказным обязательно с уведомлением).
- Получить решение таможни о возможности или невозможности возврата переплаченных средств. При чем срок рассмотрения заявления по законодательным актам не должен быть больше 1 месяца со дня его передачи.
- В зависимости от результата либо получить излишне оплаченные таможенные пошлины, либо подать заявление в судебный орган на неправомерность решения таможенного органа.
Порядок возврата переплаченных таможенных пошлин в досудебном порядке регулируется ст. 355 ТК РФ. Здесь нужно учитывать, что законодательно различаются авансовые, излишне уплаченные таможенные платежи и таможенное обеспечение.
Способы обеспечения уплаты таможенных платежей вот здесь. Эта информация будет полезна начинающим участникам ВЭД.
- неточного определения классов товаров ТН ВЭД;
- невозможности корректного определения размера нужных платежей на момент их оплаты;
- неправильного соответствия проходной и контрактной цен;
- попадание под льготы в классе тех товаров, за которые были оплачены таможенные пошлины в полной объеме;
- выполнения неверного подсчета таможенной цены товара. Как выполнить расчет таможенных платежей онлайн, читайте тут;
- возникновения ошибок в подаваемых документах, допускаемых должностным лицом организации.
Проблемы взаимоотношений с таможенными органами знакомы многим не понаслышке. Таможенный орган с охотой взыскивает налоги, сборы, акцизы с плательщиков, но при установлении факта их переплаты не спешит с возвратом финансовых средств декларанту. В этой статье пойдет речь о том, как действительно правильно поступать в случае, если создался прецедент на возвращение излишне оплаченных сумм по таможенным платежам. Заявление на возврат денег с таможни образец заявления
